概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是核定應稅(shui)所(suo)得(de)率和核定應納所(suo)得(de)稅(shui)額(e)。

根據《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju)關(guan)于印發<企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)核定征(zheng)收(shou)辦(ban)法(fa)>（試行）的(de)通(tong)知》（國稅(shui)(shui)發〔2008〕30號）的(de)規定：稅(shui)(shui)務機關(guan)應(ying)根據納(na)稅(shui)(shui)人(ren)具(ju)體情(qing)況，對核定征(zheng)收(shou)企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)，核定應(ying)稅(shui)(shui)所(suo)得率或者核定應(ying)納(na)所(suo)得稅(shui)(shui)額(e)。

具有下列(lie)情(qing)形(xing)之一(yi)的，核定其應稅(shui)所得率(lv)：

1.能正確核算（查實(shi)）收入總額(e)，但不能正確核算（查實(shi)）成本費用總額(e)的；

2.能(neng)正確(que)核算(suan)（查(cha)實）成本費用(yong)總額，但不能(neng)正確(que)核算(suan)（查(cha)實）收入總額的(de)；

3.通過合理方(fang)法，能計算(suan)和推(tui)定納(na)稅人收入總額或成本費用總額的。

納稅人不屬于以上情形的，核定其應納所(suo)得(de)稅額。

采用(yong)應稅所得(de)率方式核(he)定征收企(qi)業(ye)所得(de)稅的，應納所得(de)稅額計算(suan)公式如下：

應(ying)納所得(de)稅(shui)額=應(ying)納稅(shui)所得(de)額×適用(yong)稅(shui)率

應納(na)稅(shui)(shui)所得額(e)=應稅(shui)(shui)收(shou)入額(e)×應稅(shui)(shui)所得率(lv)

二(er)、稅(shui)務機關核定企業(ye)所得(de)稅(shui)的原則和(he)方法有哪些？

稅務(wu)機關(guan)采用下列方法核定征收(shou)企業所得稅：

1.參照當地同類行業或者類似行業中經(jing)營(ying)規模和收入(ru)水平相近(jin)的(de)(de)納(na)稅人(ren)的(de)(de)稅負水平核定；

2.按照應(ying)稅收入(ru)額或(huo)成本(ben)費用支出額定率核(he)定；

3.按照(zhao)耗用的原材料(liao)、燃料(liao)、動力(li)等推算或(huo)測算核定；

4.按(an)照其他合理方法核(he)定。

采用(yong)前款所列一種方法(fa)不足以(yi)正確核定(ding)應納稅所得額或應納稅額的，可以(yi)同時采用(yong)兩(liang)(liang)種以(yi)上的方法(fa)核定(ding)。采用(yong)兩(liang)(liang)種以(yi)上方法(fa)測算的應納稅額不一致時，可按(an)測算的應納稅額從高核定(ding)。

三、適用(yong)核定征收的企(qi)業能否享受(shou)研發費用(yong)加計扣除？

不可以，根(gen)據《財(cai)政(zheng)部 國(guo)家稅(shui)務總局 科技部關于完善研究開(kai)發費用(yong)稅(shui)前加計扣除(chu)政(zheng)策的通(tong)知》（財(cai)稅(shui)〔2015〕119號）的規(gui)定：企(qi)業研發費用(yong)稅(shui)前加計扣除(chu)適用(yong)于會計核算健(jian)全、實行查(cha)賬征收并能夠準(zhun)確歸集研發費用(yong)的居民(min)企(qi)業。

四、核定征(zheng)收改(gai)為查賬征(zheng)收后有關(guan)資產(chan)如何進(jin)行(xing)稅務處理？

根據《國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局關于(yu)企業所得(de)稅(shui)若干(gan)政策征管口徑問題的公告(gao)(gao)》（國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總(zong)局公告(gao)(gao)2021年17號）的規定(ding)：

第四條 企業(ye)所得稅核定征(zheng)(zheng)收改為查賬征(zheng)(zheng)收后有關資產的稅務處理問題。

1.企業能夠提(ti)(ti)供(gong)資產購(gou)置(zhi)發(fa)(fa)票(piao)的，以發(fa)(fa)票(piao)載(zai)明金額(e)為計(ji)稅基礎(chu)；不能提(ti)(ti)供(gong)資產購(gou)置(zhi)發(fa)(fa)票(piao)的，可以憑購(gou)置(zhi)資產的合(he)同(tong)（協議(yi)）、資金支付證明、會計(ji)核(he)算資料等(deng)記載(zai)金額(e)，作為計(ji)稅基礎(chu)。

2.企業(ye)核定(ding)征稅(shui)期間投(tou)入(ru)使(shi)用的資產，改為查賬征稅(shui)后，按照稅(shui)法規(gui)定(ding)的折舊、攤銷年(nian)限，扣除該資產投(tou)入(ru)使(shi)用年(nian)限后，就剩余年(nian)限繼(ji)續計提折舊、攤銷額并在稅(shui)前扣除。

五(wu)、核定(ding)征收期間(jian)會(hui)計(ji)核算的虧(kui)損額(e)能否結轉到(dao)以后期間(jian)彌補？

不能。在核(he)(he)定期間(jian)，由于企業對收(shou)入(ru)、成本費用核(he)(he)算不準確，不能正確計(ji)算應納稅所得額，企業會(hui)計(ji)核(he)(he)算的虧損在稅法(fa)上不認(ren)可，因而核(he)(he)定期間(jian)的虧損也就不能結(jie)轉到以后期間(jian)彌補。

核定(ding)征(zheng)(zheng)收主(zhu)要(yao)是(shi)指由于納(na)稅(shui)(shui)人(ren)會計賬簿不健全，資料(liao)殘缺難以查賬，或者計稅(shui)(shui)依據明(ming)顯偏低(di)等(deng)其他(ta)原(yuan)因難以確定(ding)納(na)稅(shui)(shui)人(ren)應納(na)稅(shui)(shui)額時，由稅(shui)(shui)務機關依法(fa)采用合理的方(fang)法(fa)，在正常生(sheng)產經營條件下，對其生(sheng)產的應稅(shui)(shui)產品查實核定(ding)產量和(he)銷售額，然后依照稅(shui)(shui)法(fa)規定(ding)的稅(shui)(shui)率征(zheng)(zheng)收稅(shui)(shui)款的征(zheng)(zheng)收方(fang)式。