概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是核定應稅所得率(lv)和核定應納(na)所得稅額。

根據(ju)(ju)《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju)關于(yu)印(yin)發(fa)<企業所得稅(shui)(shui)核定征(zheng)(zheng)收辦法>（試行）的通知》（國稅(shui)(shui)發(fa)〔2008〕30號）的規定：稅(shui)(shui)務機關應根據(ju)(ju)納稅(shui)(shui)人具體情(qing)況，對核定征(zheng)(zheng)收企業所得稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人，核定應稅(shui)(shui)所得率或者核定應納所得稅(shui)(shui)額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1.能(neng)正(zheng)確(que)核算(suan)(suan)（查(cha)(cha)實(shi)）收(shou)入總額，但(dan)不能(neng)正(zheng)確(que)核算(suan)(suan)（查(cha)(cha)實(shi)）成本費用總額的；

2.能正(zheng)確核算（查(cha)實）成本(ben)費用總(zong)額，但不能正(zheng)確核算（查(cha)實）收入總(zong)額的(de)；

3.通過合(he)理方法，能計算(suan)和推定納(na)稅(shui)人收入總額或成本費用總額的。

納(na)稅人(ren)不(bu)屬于以上情形(xing)的，核定其應納(na)所得(de)稅額(e)。

采用應稅所(suo)(suo)得率方式核定征收(shou)企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅的(de)，應納所(suo)(suo)得稅額計算公(gong)式如下：

應納(na)所得稅(shui)額(e)=應納(na)稅(shui)所得額(e)×適用(yong)稅(shui)率

應納稅(shui)(shui)所(suo)得額(e)=應稅(shui)(shui)收入(ru)額(e)×應稅(shui)(shui)所(suo)得率(lv)

二、稅務(wu)機(ji)關核定(ding)企業所得稅的(de)原則和方法有哪些？

稅務(wu)機關采(cai)用下列(lie)方法核定征收企業所得稅：

1.參(can)照當地同類(lei)行業或(huo)者類(lei)似行業中經營規(gui)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核(he)定；

2.按照應稅收(shou)入額(e)或成本費(fei)用(yong)支出額(e)定(ding)率核定(ding)；

3.按照耗用的原材(cai)料、燃(ran)料、動力等(deng)推算或測算核定；

4.按照其他合理方法核(he)定(ding)。

采用前款所列一種方(fang)法(fa)不足以正確(que)核(he)定(ding)應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)所得額(e)或應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)的，可(ke)以同時(shi)采用兩(liang)種以上(shang)的方(fang)法(fa)核(he)定(ding)。采用兩(liang)種以上(shang)方(fang)法(fa)測(ce)算的應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)不一致(zhi)時(shi)，可(ke)按測(ce)算的應(ying)(ying)納稅(shui)(shui)額(e)從高核(he)定(ding)。

三(san)、適用核定征收(shou)的企業(ye)能否享受研發費用加(jia)計(ji)扣(kou)除？

不可以，根據《財政部 國家稅務總局(ju) 科技部關(guan)于完善(shan)研(yan)究開發(fa)費用稅前加計(ji)扣除(chu)(chu)政策的通知》（財稅〔2015〕119號）的規定：企業研(yan)發(fa)費用稅前加計(ji)扣除(chu)(chu)適用于會計(ji)核算健(jian)全、實行查賬征收并能夠準確歸集研(yan)發(fa)費用的居民企業。

四、核定征(zheng)收改為(wei)查賬征(zheng)收后有(you)關資產如何進行稅務處理？

根據(ju)《國家稅務總局關于企業所得稅若(ruo)干政(zheng)策征(zheng)管口徑問題的公告》（國家稅務總局公告2021年17號）的規定：

第四條 企業所得稅核定征(zheng)收(shou)改為查賬(zhang)征(zheng)收(shou)后有(you)關資產的稅務處(chu)理問題。

1.企(qi)業能夠提(ti)供(gong)資(zi)(zi)產購置(zhi)(zhi)發(fa)票(piao)的(de)，以發(fa)票(piao)載(zai)明金額為(wei)計稅基(ji)礎；不能提(ti)供(gong)資(zi)(zi)產購置(zhi)(zhi)發(fa)票(piao)的(de)，可(ke)以憑購置(zhi)(zhi)資(zi)(zi)產的(de)合同（協(xie)議）、資(zi)(zi)金支付證明、會計核算資(zi)(zi)料等(deng)記載(zai)金額，作為(wei)計稅基(ji)礎。

2.企(qi)業核(he)定(ding)(ding)征稅期間投入使用(yong)的(de)資產，改為查賬征稅后，按照稅法規定(ding)(ding)的(de)折(zhe)舊、攤銷(xiao)年(nian)(nian)限，扣(kou)除該(gai)資產投入使用(yong)年(nian)(nian)限后，就(jiu)剩余年(nian)(nian)限繼續計(ji)提折(zhe)舊、攤銷(xiao)額并在(zai)稅前扣(kou)除。

五、核定征收期間會計核算的虧損額能否(fou)結轉(zhuan)到以后期間彌補？

不(bu)能。在核定(ding)期(qi)間(jian)(jian)(jian)，由于企(qi)業對收入、成本(ben)費用核算(suan)不(bu)準確，不(bu)能正確計(ji)算(suan)應納稅所得(de)額，企(qi)業會計(ji)核算(suan)的(de)虧(kui)損(sun)在稅法(fa)上不(bu)認可，因而(er)核定(ding)期(qi)間(jian)(jian)(jian)的(de)虧(kui)損(sun)也就不(bu)能結轉到以后期(qi)間(jian)(jian)(jian)彌補。

核定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)主要(yao)是(shi)指由(you)于納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)會計賬(zhang)簿(bu)不(bu)健(jian)全，資(zi)料殘缺難以(yi)查賬(zhang)，或者計稅(shui)(shui)(shui)依(yi)(yi)據明(ming)顯偏低等其他原因難以(yi)確定(ding)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)應納(na)稅(shui)(shui)(shui)額時，由(you)稅(shui)(shui)(shui)務機關依(yi)(yi)法(fa)(fa)采用合理(li)的方法(fa)(fa)，在正常生(sheng)產(chan)(chan)(chan)經(jing)營條(tiao)件下，對其生(sheng)產(chan)(chan)(chan)的應稅(shui)(shui)(shui)產(chan)(chan)(chan)品查實核定(ding)產(chan)(chan)(chan)量(liang)和銷售額，然后依(yi)(yi)照稅(shui)(shui)(shui)法(fa)(fa)規(gui)定(ding)的稅(shui)(shui)(shui)率征(zheng)收(shou)(shou)稅(shui)(shui)(shui)款的征(zheng)收(shou)(shou)方式。