概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容(rong)

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是(shi)核定(ding)應(ying)稅所得率和(he)核定(ding)應(ying)納所得稅額。

根(gen)據(ju)《國家(jia)稅(shui)(shui)務總局(ju)關于印發(fa)<企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)核定(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)辦法>（試(shi)行）的(de)通(tong)知》（國稅(shui)(shui)發(fa)〔2008〕30號(hao)）的(de)規定(ding)：稅(shui)(shui)務機關應根(gen)據(ju)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)具(ju)體情(qing)況，對核定(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，核定(ding)應稅(shui)(shui)所(suo)得(de)率或者核定(ding)應納(na)(na)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)額。

具有下列情(qing)形之一的，核定(ding)其應稅所得率：

1.能(neng)正確核(he)算（查實(shi)）收入(ru)總額，但不能(neng)正確核(he)算（查實(shi)）成(cheng)本費用(yong)總額的(de)；

2.能正確核算(suan)（查(cha)實）成本費用總額，但不能正確核算(suan)（查(cha)實）收入(ru)總額的；

3.通過(guo)合理方法，能(neng)計算和推定(ding)納稅人收入總(zong)(zong)額(e)或(huo)成(cheng)本費(fei)用總(zong)(zong)額(e)的。

納稅人不屬于以(yi)上情形的(de)，核定其應納所得稅額。

采用應稅所得率(lv)方式(shi)核定征收企業所得稅的，應納(na)所得稅額計算公式(shi)如(ru)下：

應納所得稅(shui)額(e)=應納稅(shui)所得額(e)×適用稅(shui)率(lv)

應(ying)納(na)稅所得(de)額(e)=應(ying)稅收(shou)入(ru)額(e)×應(ying)稅所得(de)率

二、稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)核定企業所(suo)得稅(shui)(shui)的原則和方法有哪些？

稅(shui)(shui)務機關(guan)采(cai)用(yong)下列方法核(he)定(ding)征收企業所得稅(shui)(shui)：

1.參照當地同類(lei)行(xing)業或者類(lei)似(si)行(xing)業中經營(ying)規模和收(shou)入水平(ping)相近(jin)的納稅人的稅負水平(ping)核定；

2.按照(zhao)應稅收入額或成本(ben)費(fei)用支出額定率(lv)核定；

3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或(huo)測算核(he)定；

4.按照(zhao)其他合理(li)方法(fa)核定。

采(cai)用(yong)前(qian)款所(suo)列一種方(fang)(fang)(fang)法(fa)不足以正確核(he)定(ding)應(ying)納(na)(na)稅所(suo)得額或應(ying)納(na)(na)稅額的，可以同(tong)時采(cai)用(yong)兩種以上(shang)的方(fang)(fang)(fang)法(fa)核(he)定(ding)。采(cai)用(yong)兩種以上(shang)方(fang)(fang)(fang)法(fa)測(ce)算的應(ying)納(na)(na)稅額不一致(zhi)時，可按測(ce)算的應(ying)納(na)(na)稅額從(cong)高(gao)核(he)定(ding)。

三、適用(yong)核定征收(shou)的企業能否享受研發費用(yong)加計扣除？

不(bu)可(ke)以(yi)，根據《財(cai)政(zheng)部(bu) 國家(jia)稅(shui)(shui)務總局 科技部(bu)關于(yu)完(wan)善研(yan)究(jiu)開(kai)發(fa)費(fei)用(yong)稅(shui)(shui)前(qian)(qian)加(jia)計扣除政(zheng)策的(de)通知(zhi)》（財(cai)稅(shui)(shui)〔2015〕119號）的(de)規定：企業研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)稅(shui)(shui)前(qian)(qian)加(jia)計扣除適用(yong)于(yu)會計核算健全(quan)、實行查賬征收并能(neng)夠準確歸集(ji)研(yan)發(fa)費(fei)用(yong)的(de)居民企業。

四(si)、核(he)定征收(shou)改為查賬征收(shou)后有關資產如(ru)何進行稅務處理？

根據《國(guo)家稅務總局關于企業(ye)所(suo)得稅若干政策征管口徑問(wen)題的公告》（國(guo)家稅務總局公告2021年17號）的規定：

第四條 企(qi)業所得稅核定征(zheng)收改為查賬(zhang)征(zheng)收后有關資產的稅務(wu)處理(li)問題。

1.企業(ye)能夠(gou)提供(gong)資(zi)產購(gou)(gou)置(zhi)發(fa)票的，以發(fa)票載(zai)(zai)明(ming)金額為計稅基礎(chu)；不能提供(gong)資(zi)產購(gou)(gou)置(zhi)發(fa)票的，可(ke)以憑購(gou)(gou)置(zhi)資(zi)產的合同（協(xie)議）、資(zi)金支(zhi)付證明(ming)、會計核算資(zi)料等記載(zai)(zai)金額，作(zuo)為計稅基礎(chu)。

2.企業(ye)核定(ding)征稅期(qi)間投(tou)入(ru)使(shi)用的資產，改為查(cha)賬征稅后，按照稅法(fa)規定(ding)的折(zhe)(zhe)舊(jiu)、攤銷年限(xian)(xian)，扣除該資產投(tou)入(ru)使(shi)用年限(xian)(xian)后，就剩余年限(xian)(xian)繼續(xu)計(ji)提折(zhe)(zhe)舊(jiu)、攤銷額(e)并在稅前(qian)扣除。

五、核定征收期間會計(ji)核算(suan)的虧損額能否結轉到以后期間彌補？

不(bu)能。在核(he)定期(qi)間，由于企(qi)業對收入、成(cheng)本(ben)費(fei)用(yong)核(he)算不(bu)準確(que)，不(bu)能正確(que)計算應(ying)納稅所得額，企(qi)業會計核(he)算的虧損在稅法上不(bu)認可，因(yin)而(er)核(he)定期(qi)間的虧損也(ye)就不(bu)能結(jie)轉(zhuan)到以后期(qi)間彌補(bu)。

核定(ding)征(zheng)收主(zhu)要是指由于(yu)納(na)稅(shui)人會計(ji)賬簿不健(jian)全，資料殘缺難(nan)以查賬，或(huo)者(zhe)計(ji)稅(shui)依(yi)據明顯(xian)偏(pian)低等(deng)其他原因難(nan)以確定(ding)納(na)稅(shui)人應納(na)稅(shui)額(e)時，由稅(shui)務(wu)機(ji)關依(yi)法(fa)采用合理(li)的(de)(de)方(fang)法(fa)，在(zai)正(zheng)常生產經營條件下，對其生產的(de)(de)應稅(shui)產品查實(shi)核定(ding)產量和銷(xiao)售額(e)，然后依(yi)照稅(shui)法(fa)規定(ding)的(de)(de)稅(shui)率征(zheng)收稅(shui)款的(de)(de)征(zheng)收方(fang)式。