概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內(nei)容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是核定應稅所(suo)得(de)率(lv)和核定應納所(suo)得(de)稅額。

根據(ju)《國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于印發<企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)核定(ding)(ding)征收(shou)辦(ban)法(fa)>（試(shi)行）的(de)(de)(de)通知》（國(guo)稅(shui)(shui)發〔2008〕30號）的(de)(de)(de)規定(ding)(ding)：稅(shui)(shui)務(wu)機關(guan)應根據(ju)納稅(shui)(shui)人(ren)具體情況，對核定(ding)(ding)征收(shou)企(qi)(qi)業(ye)所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)(de)(de)納稅(shui)(shui)人(ren)，核定(ding)(ding)應稅(shui)(shui)所(suo)得(de)(de)(de)率或者(zhe)核定(ding)(ding)應納所(suo)得(de)(de)(de)稅(shui)(shui)額。

具有下列(lie)情形之(zhi)一(yi)的，核(he)定其應稅所(suo)得(de)率：

1.能正確核算（查實）收入(ru)總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

2.能正(zheng)確(que)核(he)算(suan)（查實）成本費用總額(e)，但不能正(zheng)確(que)核(he)算(suan)（查實）收入總額(e)的；

3.通(tong)過合理(li)方法，能計(ji)算和推定(ding)納(na)稅人收(shou)入(ru)總(zong)額或成本費用總(zong)額的。

納(na)稅(shui)人不(bu)屬(shu)于以上(shang)情形(xing)的，核(he)定其應納(na)所得稅(shui)額。

采(cai)用應稅所(suo)得(de)率方式核定征(zheng)收企(qi)業所(suo)得(de)稅的，應納(na)所(suo)得(de)稅額計算公式如(ru)下(xia)：

應納所(suo)得(de)稅(shui)額(e)=應納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)×適用稅(shui)率

應納稅(shui)(shui)所(suo)得額=應稅(shui)(shui)收入額×應稅(shui)(shui)所(suo)得率

二、稅(shui)務機關(guan)核定企業所得稅(shui)的原(yuan)則和方法有哪些？

稅(shui)務機關采用下(xia)列方法核定征收企業(ye)所得稅(shui)：

1.參照當地同類行(xing)(xing)業或(huo)者類似行(xing)(xing)業中(zhong)經營規模和收入水(shui)平相(xiang)近的納稅(shui)人的稅(shui)負水(shui)平核定(ding)；

2.按照應稅收入額或(huo)成(cheng)本費用支出額定(ding)率(lv)核定(ding)；

3.按照耗(hao)用(yong)的(de)原材料、燃(ran)料、動(dong)力等推算或測(ce)算核(he)定(ding)；

4.按照其(qi)他合理(li)方法核定。

采用(yong)前款所列一種方法(fa)不(bu)足以正(zheng)確核(he)定(ding)應(ying)(ying)納(na)稅所得額或應(ying)(ying)納(na)稅額的，可以同時(shi)采用(yong)兩(liang)種以上(shang)的方法(fa)核(he)定(ding)。采用(yong)兩(liang)種以上(shang)方法(fa)測算的應(ying)(ying)納(na)稅額不(bu)一致時(shi)，可按測算的應(ying)(ying)納(na)稅額從高核(he)定(ding)。

三、適用核定征(zheng)收的企業能否享受研發費用加計扣除？

不可(ke)以(yi)，根據(ju)《財政部 國家稅(shui)務總局 科技部關于完善研究開發費用稅(shui)前加計扣(kou)除政策的通知》（財稅(shui)〔2015〕119號）的規(gui)定：企業研發費用稅(shui)前加計扣(kou)除適用于會計核算健(jian)全、實行查賬(zhang)征收并能(neng)夠準確歸集(ji)研發費用的居(ju)民企業。

四、核定征(zheng)收改為查賬征(zheng)收后有(you)關資產如何進行稅務處理(li)？

根據《國家稅(shui)務總(zong)(zong)局關(guan)于(yu)企業所得(de)稅(shui)若干政(zheng)策征管口徑(jing)問題的(de)公告(gao)》（國家稅(shui)務總(zong)(zong)局公告(gao)2021年17號）的(de)規定：

第四(si)條 企業所得稅核定(ding)征收(shou)改為查賬(zhang)征收(shou)后有(you)關(guan)資產的稅務處(chu)理問(wen)題。

1.企(qi)業(ye)能(neng)夠提供(gong)資(zi)產(chan)購置(zhi)(zhi)發(fa)票的(de)，以(yi)發(fa)票載(zai)明金(jin)額(e)為計稅基礎；不能(neng)提供(gong)資(zi)產(chan)購置(zhi)(zhi)發(fa)票的(de)，可(ke)以(yi)憑購置(zhi)(zhi)資(zi)產(chan)的(de)合(he)同（協議）、資(zi)金(jin)支付證明、會(hui)計核(he)算資(zi)料等記載(zai)金(jin)額(e)，作(zuo)為計稅基礎。

2.企業核定征稅(shui)(shui)期間投入使用的資產，改為查(cha)賬征稅(shui)(shui)后(hou)，按照稅(shui)(shui)法規(gui)定的折舊、攤銷年限，扣(kou)除(chu)該(gai)資產投入使用年限后(hou)，就剩余年限繼續計提折舊、攤銷額并(bing)在稅(shui)(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)。

五、核(he)定征(zheng)收期間會計核(he)算的虧(kui)損額能否結(jie)轉到以后期間彌補？

不能(neng)。在(zai)(zai)核定期(qi)間(jian)，由于企業對收入、成(cheng)本費用核算不準(zhun)確，不能(neng)正確計(ji)算應納(na)稅所得額，企業會計(ji)核算的(de)虧損(sun)在(zai)(zai)稅法上不認可，因而(er)核定期(qi)間(jian)的(de)虧損(sun)也(ye)就不能(neng)結轉到(dao)以后期(qi)間(jian)彌補。

核(he)(he)定(ding)征收(shou)(shou)主要是指由于納稅(shui)(shui)人會計(ji)賬簿不健全，資料殘缺難(nan)以查賬，或者計(ji)稅(shui)(shui)依據明顯偏(pian)低(di)等其他原因(yin)難(nan)以確(que)定(ding)納稅(shui)(shui)人應納稅(shui)(shui)額時，由稅(shui)(shui)務機關依法采用合理的(de)(de)方法，在正常生產經營條件下，對其生產的(de)(de)應稅(shui)(shui)產品查實核(he)(he)定(ding)產量和銷售額，然后依照稅(shui)(shui)法規定(ding)的(de)(de)稅(shui)(shui)率征收(shou)(shou)稅(shui)(shui)款的(de)(de)征收(shou)(shou)方式。