概(gai)述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是(shi)核定(ding)(ding)應稅(shui)所得(de)率和核定(ding)(ding)應納所得(de)稅(shui)額。

根據(ju)《國家稅(shui)務(wu)總局關于(yu)印發<企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)核(he)定(ding)(ding)征收辦法>（試行）的(de)通知》（國稅(shui)發〔2008〕30號）的(de)規(gui)定(ding)(ding)：稅(shui)務(wu)機(ji)關應(ying)根據(ju)納稅(shui)人具體(ti)情況(kuang)，對(dui)核(he)定(ding)(ding)征收企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)的(de)納稅(shui)人，核(he)定(ding)(ding)應(ying)稅(shui)所(suo)(suo)得率或者(zhe)核(he)定(ding)(ding)應(ying)納所(suo)(suo)得稅(shui)額。

具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1.能(neng)(neng)正(zheng)(zheng)確核算(suan)（查實(shi)）收入總額(e)，但不能(neng)(neng)正(zheng)(zheng)確核算(suan)（查實(shi)）成(cheng)本費用(yong)總額(e)的；

2.能(neng)正確(que)核(he)算(suan)（查(cha)實）成本費(fei)用總(zong)(zong)額，但(dan)不能(neng)正確(que)核(he)算(suan)（查(cha)實）收入(ru)總(zong)(zong)額的；

3.通過(guo)合理方法(fa)，能計算(suan)和推定納稅人收入(ru)總額或成本費(fei)用總額的。

納稅人不屬于以上情形(xing)的(de)，核定其應納所(suo)得稅額。

采用(yong)應(ying)稅(shui)(shui)所得(de)率方(fang)式核定征(zheng)收企業所得(de)稅(shui)(shui)的(de)，應(ying)納所得(de)稅(shui)(shui)額計(ji)算公(gong)式如下：

應納所(suo)得稅額=應納稅所(suo)得額×適用稅率

應(ying)納稅所得(de)額=應(ying)稅收(shou)入額×應(ying)稅所得(de)率

二、稅務機(ji)關(guan)核定企業所得稅的原(yuan)則和方法有(you)哪些？

稅務機關采用下列方法核定征收企業(ye)所得(de)稅：

1.參照當(dang)地同(tong)類(lei)(lei)行(xing)(xing)業或者類(lei)(lei)似行(xing)(xing)業中經(jing)營(ying)規(gui)模和(he)收入水平(ping)相近的(de)納(na)稅(shui)(shui)人的(de)稅(shui)(shui)負水平(ping)核定；

2.按照應稅收入額或成本費用支出額定率(lv)核定；

3.按照(zhao)耗用的原材料、燃料、動力(li)等推算或測算核定；

4.按照其他合理(li)方法核定(ding)。

采用前款(kuan)所列(lie)一種(zhong)方法(fa)不足以(yi)(yi)正確核(he)定應(ying)(ying)納(na)稅(shui)所得(de)額或應(ying)(ying)納(na)稅(shui)額的(de)(de)(de)，可以(yi)(yi)同時采用兩種(zhong)以(yi)(yi)上的(de)(de)(de)方法(fa)核(he)定。采用兩種(zhong)以(yi)(yi)上方法(fa)測算的(de)(de)(de)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)額不一致時，可按測算的(de)(de)(de)應(ying)(ying)納(na)稅(shui)額從高核(he)定。

三、適(shi)用(yong)(yong)核(he)定征收的企(qi)業能(neng)否享受研(yan)發費用(yong)(yong)加計扣除？

不可(ke)以，根據《財(cai)政部(bu) 國家稅務總局 科技部(bu)關(guan)于(yu)完善研究開發費用稅前(qian)加計扣(kou)除政策的(de)通知》（財(cai)稅〔2015〕119號）的(de)規定：企(qi)業(ye)研發費用稅前(qian)加計扣(kou)除適用于(yu)會計核(he)算(suan)健全(quan)、實(shi)行查賬(zhang)征收(shou)并能(neng)夠(gou)準(zhun)確歸(gui)集研發費用的(de)居民(min)企(qi)業(ye)。

四、核定(ding)征收改為(wei)查賬(zhang)征收后有關資(zi)產(chan)如何進行稅務(wu)處理？

根據《國家稅(shui)務(wu)總局關于企業所得(de)稅(shui)若干政(zheng)策征(zheng)管口徑問題的公告(gao)》（國家稅(shui)務(wu)總局公告(gao)2021年17號）的規定(ding)：

第四條 企業所得稅核定征(zheng)收(shou)改為查賬征(zheng)收(shou)后有關資產(chan)的(de)稅務處理問題。

1.企業能夠提供(gong)(gong)資(zi)產購(gou)(gou)置(zhi)發(fa)票(piao)的，以發(fa)票(piao)載(zai)(zai)明金(jin)額(e)為計(ji)稅基礎(chu)(chu)；不能提供(gong)(gong)資(zi)產購(gou)(gou)置(zhi)發(fa)票(piao)的，可以憑購(gou)(gou)置(zhi)資(zi)產的合(he)同（協議）、資(zi)金(jin)支付證明、會計(ji)核算資(zi)料(liao)等記(ji)載(zai)(zai)金(jin)額(e)，作為計(ji)稅基礎(chu)(chu)。

2.企業核定(ding)征稅(shui)期間投(tou)入使(shi)用(yong)的資(zi)產(chan)，改為查賬征稅(shui)后，按照稅(shui)法規定(ding)的折(zhe)舊(jiu)、攤銷年(nian)限(xian)，扣(kou)除該資(zi)產(chan)投(tou)入使(shi)用(yong)年(nian)限(xian)后，就剩余年(nian)限(xian)繼續計提折(zhe)舊(jiu)、攤銷額并在稅(shui)前扣(kou)除。

五、核定征收期(qi)間(jian)會計核算的虧(kui)損額(e)能否結轉到以后期(qi)間(jian)彌補？

不(bu)能(neng)。在(zai)核定期間(jian)，由(you)于企業對收入(ru)、成本費(fei)用(yong)核算不(bu)準確，不(bu)能(neng)正確計(ji)算應(ying)納稅所得(de)額(e)，企業會計(ji)核算的虧(kui)損(sun)在(zai)稅法(fa)上不(bu)認可(ke)，因而核定期間(jian)的虧(kui)損(sun)也(ye)就不(bu)能(neng)結(jie)轉(zhuan)到以后期間(jian)彌補。

核(he)定征(zheng)收(shou)主要(yao)是指由(you)于(yu)納稅人(ren)會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計稅依據明(ming)顯偏(pian)低等其(qi)他原因難以確定納稅人(ren)應納稅額(e)時，由(you)稅務機關依法采用(yong)合理的(de)方法，在正常(chang)生(sheng)產經(jing)營(ying)條件(jian)下，對其(qi)生(sheng)產的(de)應稅產品查實核(he)定產量和銷售額(e)，然后依照稅法規定的(de)稅率(lv)征(zheng)收(shou)稅款(kuan)的(de)征(zheng)收(shou)方式。