概述

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是核定應稅所得率和核定應納所得稅額。

根據(ju)(ju)《國(guo)家稅(shui)(shui)務總局關(guan)(guan)于(yu)印發(fa)<企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)核(he)定(ding)(ding)(ding)征收辦法(fa)>（試行）的通知》（國(guo)稅(shui)(shui)發(fa)〔2008〕30號）的規定(ding)(ding)(ding)：稅(shui)(shui)務機關(guan)(guan)應(ying)根據(ju)(ju)納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)具體情況，對核(he)定(ding)(ding)(ding)征收企(qi)業(ye)(ye)所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)，核(he)定(ding)(ding)(ding)應(ying)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得(de)(de)率(lv)或者核(he)定(ding)(ding)(ding)應(ying)納所(suo)(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)額。

具(ju)有下列情形之(zhi)一的，核定(ding)其應稅所得(de)率：

1.能(neng)正確核算(suan)（查(cha)實(shi)）收入總額，但不能(neng)正確核算(suan)（查(cha)實(shi)）成本費用(yong)總額的；

2.能正確核算（查實）成本(ben)費用(yong)總額，但不能正確核算（查實）收入(ru)總額的；

3.通過合理(li)方法，能計算和推定(ding)納稅人收入總(zong)額或成(cheng)本(ben)費用總(zong)額的。

納稅人(ren)不屬于以(yi)上情形的(de)，核(he)定其應納所得稅額。

采用應稅(shui)所(suo)得率方式核定(ding)征收企業所(suo)得稅(shui)的(de)，應納(na)所(suo)得稅(shui)額計算公式如下：

應(ying)納(na)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)額=應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額×適用稅(shui)(shui)率

應(ying)納稅(shui)所(suo)(suo)得(de)額(e)=應(ying)稅(shui)收入額(e)×應(ying)稅(shui)所(suo)(suo)得(de)率(lv)

二、稅務機關核定企(qi)業所得稅的原則(ze)和(he)方法(fa)有哪些(xie)？

稅務機關采用下(xia)列方(fang)法核定征收(shou)企(qi)業所得稅：

1.參(can)照當地同(tong)類(lei)行(xing)業或者類(lei)似(si)行(xing)業中經(jing)營規模和收入(ru)水平相近的納稅人的稅負(fu)水平核定；

2.按照應稅(shui)收入(ru)額或(huo)成本費用支出額定率核定；

3.按照(zhao)耗(hao)用的原材料、燃料、動力等推(tui)算或測算核定；

4.按照其他合理方(fang)法核定(ding)。

采(cai)用前(qian)款所列一種(zhong)方(fang)法(fa)不(bu)足以(yi)正確核定應(ying)納(na)稅(shui)所得(de)額(e)或應(ying)納(na)稅(shui)額(e)的(de)(de)，可(ke)以(yi)同時采(cai)用兩(liang)種(zhong)以(yi)上的(de)(de)方(fang)法(fa)核定。采(cai)用兩(liang)種(zhong)以(yi)上方(fang)法(fa)測算的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)不(bu)一致時，可(ke)按測算的(de)(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)從(cong)高核定。

三、適用核(he)定征(zheng)收的企業能(neng)否享受研發費用加(jia)計(ji)扣除？

不可以，根據(ju)《財(cai)政部(bu) 國家(jia)稅(shui)務總局 科技部(bu)關于(yu)完善研(yan)(yan)究開發費(fei)(fei)(fei)用(yong)稅(shui)前加計扣除(chu)政策的(de)通知》（財(cai)稅(shui)〔2015〕119號）的(de)規(gui)定：企業研(yan)(yan)發費(fei)(fei)(fei)用(yong)稅(shui)前加計扣除(chu)適用(yong)于(yu)會(hui)計核算健全、實(shi)行查賬征收并能夠準確歸集研(yan)(yan)發費(fei)(fei)(fei)用(yong)的(de)居民企業。

四、核定征收改為查賬征收后(hou)有關資產如何進行稅務處理(li)？

根據《國家(jia)稅務總局(ju)關于企業所(suo)得(de)稅若(ruo)干政策(ce)征管口徑問題(ti)的(de)公告》（國家(jia)稅務總局(ju)公告2021年17號）的(de)規定：

第四條 企業所得稅核(he)定征收(shou)改為(wei)查(cha)賬(zhang)征收(shou)后有關(guan)資產的稅務(wu)處理問題(ti)。

1.企業能夠(gou)提(ti)供資(zi)(zi)產(chan)購置發票(piao)的，以發票(piao)載明金額為(wei)計稅(shui)基(ji)礎；不(bu)能提(ti)供資(zi)(zi)產(chan)購置發票(piao)的，可以憑購置資(zi)(zi)產(chan)的合同(tong)（協議(yi)）、資(zi)(zi)金支(zhi)付(fu)證明、會計核算資(zi)(zi)料(liao)等記(ji)載金額，作(zuo)為(wei)計稅(shui)基(ji)礎。

2.企業核定(ding)征稅期間投入使用(yong)的(de)資產(chan)，改為查賬征稅后，按照稅法規定(ding)的(de)折舊、攤(tan)(tan)銷年限，扣除(chu)該資產(chan)投入使用(yong)年限后，就剩余年限繼續計提折舊、攤(tan)(tan)銷額并在稅前(qian)扣除(chu)。

五(wu)、核定(ding)征(zheng)收期間會計(ji)核算的(de)虧損額能否結(jie)轉到(dao)以后(hou)期間彌補？

不(bu)能。在核(he)定(ding)期(qi)間，由于(yu)企(qi)業(ye)對(dui)收(shou)入、成本費用核(he)算不(bu)準確(que)，不(bu)能正(zheng)確(que)計(ji)算應(ying)納稅所得(de)額，企(qi)業(ye)會計(ji)核(he)算的(de)虧(kui)損在稅法(fa)上不(bu)認可(ke)，因而核(he)定(ding)期(qi)間的(de)虧(kui)損也(ye)就(jiu)不(bu)能結(jie)轉到以(yi)后期(qi)間彌(mi)補。

核(he)定(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)(shou)主要是指(zhi)由于(yu)納(na)稅(shui)(shui)人會計賬簿不健全，資(zi)料殘缺難(nan)以查賬，或(huo)者計稅(shui)(shui)依據明顯偏(pian)低等其他原因難(nan)以確定(ding)(ding)(ding)納(na)稅(shui)(shui)人應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額時，由稅(shui)(shui)務(wu)機(ji)關依法采(cai)用合理(li)的方法，在(zai)正(zheng)常生(sheng)產(chan)經營條(tiao)件下，對其生(sheng)產(chan)的應(ying)稅(shui)(shui)產(chan)品查實(shi)核(he)定(ding)(ding)(ding)產(chan)量和銷售額，然后依照稅(shui)(shui)法規定(ding)(ding)(ding)的稅(shui)(shui)率(lv)征(zheng)收(shou)(shou)稅(shui)(shui)款的征(zheng)收(shou)(shou)方式。