概述(shu)

核定征收：是按照銷售（營業）收入*核定所得率*適用稅率計算繳納。其中：銷售（營業）收入包括：應稅銷售額、其他業務收入和視同銷售額，核定所得率是主管稅務機關根據行業不同事前設置的（一般幅度處百分之5-30之間，不過具體到貴公司應當根據主管稅務機關確定的所得率計算，適用稅率百分之25的核定征收不適用百分之20的稅率。）

內容(rong)

一、天津核定征收有哪幾種方法，如何適用？

分別是核定(ding)應(ying)稅所(suo)得率和核定(ding)應(ying)納所(suo)得稅額。

根(gen)據(ju)(ju)《國(guo)(guo)家(jia)稅(shui)務總局關(guan)于(yu)印發(fa)<企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)核定(ding)征收辦(ban)法>（試行(xing)）的通(tong)知(zhi)》（國(guo)(guo)稅(shui)發(fa)〔2008〕30號）的規定(ding)：稅(shui)務機關(guan)應(ying)根(gen)據(ju)(ju)納稅(shui)人(ren)具體(ti)情況(kuang)，對核定(ding)征收企(qi)業所(suo)得(de)稅(shui)的納稅(shui)人(ren)，核定(ding)應(ying)稅(shui)所(suo)得(de)率或者核定(ding)應(ying)納所(suo)得(de)稅(shui)額。

具有下(xia)列情形之一(yi)的，核定其應(ying)稅(shui)所得率：

1.能正(zheng)確(que)核(he)算（查(cha)實(shi)(shi)）收入總額，但不(bu)能正(zheng)確(que)核(he)算（查(cha)實(shi)(shi)）成本費(fei)用總額的；

2.能正(zheng)確核算（查實）成本費用(yong)總額(e)，但(dan)不能正(zheng)確核算（查實）收入(ru)總額(e)的(de)；

3.通過(guo)合理(li)方法，能計算和推定納稅人(ren)收入總額或(huo)成本費用(yong)總額的(de)。

納稅人不(bu)屬于以上情形的，核定其應納所得稅額。

采用應(ying)稅(shui)所(suo)得率(lv)方式(shi)核定征收企業所(suo)得稅(shui)的，應(ying)納所(suo)得稅(shui)額計算公式(shi)如下(xia)：

應納(na)所得稅(shui)(shui)額=應納(na)稅(shui)(shui)所得額×適用稅(shui)(shui)率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率(lv)

二、稅(shui)務機關核定企(qi)業所得稅(shui)的原則和(he)方法(fa)有(you)哪些？

稅務機(ji)關采用下列方法核定征收企業所得(de)稅：

1.參照當(dang)地同類行業或(huo)者(zhe)類似(si)行業中經營規(gui)模和(he)收入水(shui)平相近的(de)納稅(shui)(shui)人(ren)的(de)稅(shui)(shui)負水(shui)平核定(ding)；

2.按照(zhao)應稅收入額或成本(ben)費用支(zhi)出(chu)額定率核定；

3.按照耗用的原材(cai)料、燃料、動力等(deng)推算或測(ce)算核定；

4.按(an)照其他合理方法核(he)定(ding)。

采(cai)用前款所列一種(zhong)方法不足以(yi)正確核(he)定應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)(e)或應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)(e)的，可(ke)以(yi)同時采(cai)用兩(liang)(liang)種(zhong)以(yi)上的方法核(he)定。采(cai)用兩(liang)(liang)種(zhong)以(yi)上方法測(ce)算(suan)的應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)(e)不一致時，可(ke)按(an)測(ce)算(suan)的應(ying)(ying)納稅(shui)額(e)(e)從高核(he)定。

三(san)、適用核定征收的企業能否享受(shou)研發費用加計扣除？

不可以，根(gen)據(ju)《財(cai)政部 國(guo)家稅務(wu)總局 科技(ji)部關于(yu)(yu)完善研究開發費用(yong)稅前加計(ji)扣除政策的(de)(de)通知》（財(cai)稅〔2015〕119號）的(de)(de)規定：企(qi)業研發費用(yong)稅前加計(ji)扣除適用(yong)于(yu)(yu)會計(ji)核(he)算健全、實(shi)行查賬征收并能夠(gou)準確歸集研發費用(yong)的(de)(de)居民(min)企(qi)業。

四(si)、核定(ding)征收改(gai)為查賬(zhang)征收后有關資產如(ru)何進行稅(shui)務(wu)處理？

根據《國(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)(ju)關于(yu)企業所(suo)得稅(shui)若干政策征管口徑問題的公(gong)告(gao)》（國(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)(ju)公(gong)告(gao)2021年17號）的規定：

第(di)四條 企業所得(de)稅(shui)核定征收(shou)改為查(cha)賬征收(shou)后(hou)有(you)關資產(chan)的稅(shui)務處(chu)理問題(ti)。

1.企業能夠提(ti)供資產(chan)(chan)購置(zhi)發票(piao)的(de)(de)，以發票(piao)載(zai)明金額(e)(e)為計(ji)稅基礎；不(bu)能提(ti)供資產(chan)(chan)購置(zhi)發票(piao)的(de)(de)，可以憑購置(zhi)資產(chan)(chan)的(de)(de)合同（協(xie)議）、資金支(zhi)付(fu)證明、會計(ji)核算(suan)資料等記載(zai)金額(e)(e)，作為計(ji)稅基礎。

2.企(qi)業核定征(zheng)稅期間投(tou)入使(shi)用(yong)的資(zi)(zi)產，改為查賬征(zheng)稅后(hou)(hou)，按照稅法規(gui)定的折舊、攤(tan)銷(xiao)年限(xian)(xian)，扣(kou)除(chu)該資(zi)(zi)產投(tou)入使(shi)用(yong)年限(xian)(xian)后(hou)(hou)，就剩余(yu)年限(xian)(xian)繼續計提(ti)折舊、攤(tan)銷(xiao)額并在稅前扣(kou)除(chu)。

五、核定征(zheng)收期間會計核算的虧損額能否結轉(zhuan)到(dao)以(yi)后期間彌補？

不(bu)能(neng)。在核定(ding)期(qi)間(jian)，由于企(qi)業對(dui)收(shou)入、成本費用核算(suan)不(bu)準(zhun)確，不(bu)能(neng)正確計(ji)算(suan)應納稅(shui)所得額(e)，企(qi)業會(hui)計(ji)核算(suan)的虧損(sun)在稅(shui)法上不(bu)認可，因而核定(ding)期(qi)間(jian)的虧損(sun)也就不(bu)能(neng)結轉到(dao)以后期(qi)間(jian)彌補。

核定征收主要是(shi)指由于(yu)納稅人會(hui)計賬簿(bu)不健全，資(zi)料殘(can)缺難以(yi)查賬，或者計稅依(yi)據(ju)明顯偏(pian)低等其他原(yuan)因難以(yi)確定納稅人應(ying)納稅額時，由稅務機關依(yi)法(fa)采用合理的方法(fa)，在正(zheng)常生(sheng)產經營條(tiao)件下，對其生(sheng)產的應(ying)稅產品查實(shi)核定產量和(he)銷售額，然后依(yi)照(zhao)稅法(fa)規定的稅率征收稅款的征收方式。