天津核定征收是(shi)(shi)與查賬征收相對的一種稅款征收方式，雖然查賬征收是(shi)(shi)主流，但在某些情況下，還是(shi)(shi)離不開核(he)定征收，那么對于核(he)定征收，以下這十個問題您清楚嗎？

一、企(qi)業什么情況下會被核定征收企(qi)業所得(de)稅？

根據《國家稅(shui)務總局關于(yu)印發<企業所得稅(shui)核定征收(shou)辦法>（試行）的(de)通知》（國稅(shui)發〔2008〕30號）的(de)規定：

納稅(shui)人具(ju)有下列(lie)情形之一的，核(he)定征收企業所得稅(shui)：

(一)依(yi)照法律、行(xing)政法規(gui)的規(gui)定可以不設置賬簿的；

(二)依照法律、行政法規的規定應當(dang)設置但(dan)未設置賬薄(bo)的；

(三)擅自(zi)銷毀賬(zhang)簿或者(zhe)拒不提供納稅資(zi)料的(de)；

(四)雖設置賬簿，但賬目(mu)混(hun)亂或者成本(ben)資料、收入憑證、費用(yong)憑證殘缺不(bu)全，難以查賬的(de)；

(五)發生(sheng)納(na)(na)稅義務，未按照規定的(de)期限辦(ban)理(li)納(na)(na)稅申報(bao)，經稅務機關責令(ling)限期申報(bao)，逾期仍不申報(bao)的(de)；

(六)申(shen)報(bao)的計稅依據(ju)明顯(xian)偏低，又無正當理(li)由(you)的。

特殊行業、特殊類型的納稅人和一定(ding)(ding)規模以上的納稅人不適用本(ben)辦法(fa)。上述特定(ding)(ding)納稅人由國(guo)家稅務總局(ju)另行明確。

根據《國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局關(guan)于(yu)跨境電子商(shang)(shang)務(wu)綜合試(shi)驗區(qu)零售出口企(qi)(qi)業所得稅(shui)核定征(zheng)收有關(guan)問題(ti)的(de)公告》(國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局公告2019年(nian)第(di)36號) 一條規定：“一、綜試(shi)區(qu)內的(de)跨境電商(shang)(shang)企(qi)(qi)業,同時符合下列條件(jian)的(de)，試(shi)行核定征(zheng)收企(qi)(qi)業所得稅(shui)辦法(fa)：

(一)在(zai)綜(zong)試區(qu)注(zhu)冊，并(bing)在(zai)注(zhu)冊地跨境電子商務線上綜(zong)合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量(liang)單位、數(shu)量(liang)、單價、金額的(de);

(二)出(chu)口(kou)貨物(wu)通(tong)過(guo)綜試區所在(zai)地海關辦理電子(zi)商務出(chu)口(kou)申(shen)報手續的;

(三)出口貨物(wu)未取得有效進貨憑(ping)證，其增值(zhi)稅、消費稅享受免稅政策的(de)。”

二(er)、什么樣(yang)的企業(ye)(ye)不能核定(ding)征收企業(ye)(ye)所(suo)得稅？

根據《國家稅(shui)務(wu)總局關于(yu)企(qi)業所(suo)得稅(shui)核(he)定征(zheng)收(shou)若干問(wen)題的(de)通知》（國稅(shui)函〔2009〕377號）的(de)規定，以(yi)下類型的(de)企(qi)業不適用核(he)定征(zheng)收(shou)：

（一(yi)）享(xiang)受(shou)《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)國企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅法》及(ji)其(qi)實(shi)施條(tiao)例和(he)國務院規定的(de)一(yi)項或幾項企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅優(you)惠政策的(de)企(qi)(qi)(qi)業（不(bu)包括僅享(xiang)受(shou)《中(zhong)華人(ren)民(min)共和(he)國企(qi)(qi)(qi)業所(suo)得稅法》二十(shi)(shi)六條(tiao)規定免(mian)稅收入優(you)惠政策的(de)企(qi)(qi)(qi)業、二十(shi)(shi)八條(tiao)規定的(de)符合條(tiao)件的(de)小(xiao)型微利企(qi)(qi)(qi)業）；

（二）匯總納稅(shui)企業(ye)；

（三）上市公(gong)司；

（四）銀行、信(xin)用(yong)社、小額(e)貸款公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、保(bao)險公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、證券公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、期貨(huo)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、信(xin)托投資公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、金(jin)融資產管理公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、融資租賃(lin)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、擔保(bao)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、財務公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、典當(dang)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)等金(jin)融企業(ye)；

（五(wu)）會計(ji)、審計(ji)、資產(chan)評(ping)估、稅務、房地產(chan)估價(jia)(jia)、土地估價(jia)(jia)、工程(cheng)造價(jia)(jia)、律(lv)師、價(jia)(jia)格(ge)鑒證、公證機構(gou)、基層法(fa)律(lv)服(fu)務機構(gou)、專利代理(li)、商標代理(li)以(yi)及其他經濟(ji)鑒證類社會中介機構(gou)；

（六(liu)）國家稅(shui)務總(zong)局(ju)規定的其(qi)他企業。

根(gen)據《國(guo)家稅務(wu)總局關于企(qi)(qi)業所得(de)稅核定征收有關問題的公(gong)告(gao)(gao)》（國(guo)家稅務(wu)總局公(gong)告(gao)(gao)2012年第27號）的規(gui)定：專門從事股(gu)權(quan)（股(gu)票）投資業務(wu)的企(qi)(qi)業，不得(de)核定征收企(qi)(qi)業所得(de)稅。

三、核定征收有哪幾(ji)種方(fang)法，如何(he)適用？

答：兩種方法，分別(bie)是(shi)核定(ding)應稅所(suo)得(de)率和核定(ding)應納所(suo)得(de)稅額。

具有下(xia)列情(qing)形之一(yi)的，核(he)定(ding)其(qi)應稅所得率：（一(yi)）能(neng)(neng)正(zheng)確核(he)算（查實(shi)(shi)）收(shou)(shou)入(ru)總(zong)(zong)額(e)，但不能(neng)(neng)正(zheng)確核(he)算（查實(shi)(shi)）成(cheng)本費(fei)(fei)用(yong)總(zong)(zong)額(e)的；（二）能(neng)(neng)正(zheng)確核(he)算（查實(shi)(shi)）成(cheng)本費(fei)(fei)用(yong)總(zong)(zong)額(e)，但不能(neng)(neng)正(zheng)確核(he)算（查實(shi)(shi)）收(shou)(shou)入(ru)總(zong)(zong)額(e)的；（三）通過合理方法，能(neng)(neng)計算和(he)推定(ding)納(na)稅人收(shou)(shou)入(ru)總(zong)(zong)額(e)或成(cheng)本費(fei)(fei)用(yong)總(zong)(zong)額(e)的。

納(na)稅人不(bu)屬于以上情(qing)形的，核定其應納(na)所(suo)得稅額。

四、核定征收企(qi)業所(suo)得稅的企(qi)業，能否享(xiang)受小型微利企(qi)業稅收優(you)惠?

答：2015年(nian)以前的核(he)定(ding)(ding)征(zheng)收企(qi)業不(bu)能享(xiang)受小(xiao)型(xing)微利優惠，2015年(nian)以后(hou)的核(he)定(ding)(ding)征(zheng)收企(qi)業可以享(xiang)受小(xiao)型(xing)微利企(qi)業優惠。

政策(ce)依據：國(guo)稅函(han)〔2009〕377號、國(guo)家稅務(wu)總局公告(gao)2015年(nian)17號、國(guo)家稅務(wu)總局公告(gao)2016年(nian)88號公告(gao)

五、適用(yong)核定征(zheng)收的企業能否享(xiang)受研發費用(yong)加計扣除？

答：不能。根據(ju)《財政部(bu)國(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)科技(ji)部(bu)關于(yu)完善研(yan)究開發(fa)費用(yong)稅(shui)前(qian)加(jia)(jia)計扣(kou)除(chu)政策(ce)的通(tong)知(zhi)》（財稅(shui)〔2015〕119號）的規定(ding)：企業研(yan)發(fa)費用(yong)稅(shui)前(qian)加(jia)(jia)計扣(kou)除(chu)適用(yong)于(yu)會計核(he)算健(jian)全(quan)、實行查賬(zhang)征收并能夠準確歸集研(yan)發(fa)費用(yong)的居民企業。