天津核定征收是(shi)(shi)與查賬(zhang)(zhang)征(zheng)收(shou)(shou)相對(dui)的(de)一種稅款征(zheng)收(shou)(shou)方式，雖(sui)然查賬(zhang)(zhang)征(zheng)收(shou)(shou)是(shi)(shi)主流(liu)，但在(zai)某些情況下(xia)，還(huan)是(shi)(shi)離不開核定征(zheng)收(shou)(shou)，那么對(dui)于(yu)核定征(zheng)收(shou)(shou)，以下(xia)這十個(ge)問題您清楚嗎？

一、企(qi)業什么(me)情況(kuang)下會被核定征(zheng)收(shou)企(qi)業所得稅？

根(gen)據(ju)《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法(fa)>（試行）的通(tong)知》（國稅發〔2008〕30號）的規定：

納稅人具有(you)下列情形之一的，核定征收企業所(suo)得稅：

(一)依照法(fa)律、行政法(fa)規的(de)規定可以不設(she)置賬簿(bu)的(de)；

(二)依照法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規的(de)規定應當設置但未設置賬薄的(de)；

(三)擅(shan)自銷毀賬(zhang)簿或者拒不提供(gong)納稅(shui)資料的(de)；

(四)雖設(she)置賬簿，但賬目混亂(luan)或者成(cheng)本資料、收入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺(que)不全，難以(yi)查賬的；

(五)發生納(na)稅義(yi)務(wu)，未按照規定的期限辦理(li)納(na)稅申報，經稅務(wu)機關責(ze)令限期申報，逾期仍(reng)不申報的；

(六(liu))申報的計(ji)稅依(yi)據明顯(xian)偏低，又無(wu)正當理由的。

特(te)殊(shu)行(xing)業、特(te)殊(shu)類型(xing)的(de)納稅人和一定規模以上的(de)納稅人不適用本辦法。上述(shu)特(te)定納稅人由國(guo)家(jia)稅務總(zong)局另行(xing)明確。

根據(ju)《國家稅(shui)務總局關于跨境電子商(shang)(shang)務綜合(he)試驗區(qu)零售出口企業(ye)所得稅(shui)核(he)定征收有關問(wen)題(ti)的公告》(國家稅(shui)務總局公告2019年第36號) 一(yi)條(tiao)(tiao)規定：“一(yi)、綜試區(qu)內的跨境電商(shang)(shang)企業(ye),同時符合(he)下列條(tiao)(tiao)件的，試行(xing)核(he)定征收企業(ye)所得稅(shui)辦法：

(一)在(zai)綜試區注(zhu)冊(ce)(ce)，并在(zai)注(zhu)冊(ce)(ce)地跨(kua)境電子商務線上綜合服(fu)務平臺登記出口貨物日期、名稱、計量(liang)單位、數(shu)量(liang)、單價(jia)、金(jin)額的;

(二)出口貨物通過綜試區所在地海關辦(ban)理電子(zi)商務出口申報手續的(de);

(三)出(chu)口貨物(wu)未取(qu)得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。”

二(er)、什么樣(yang)的企業不能核定征收(shou)企業所得稅？

根據《國(guo)家稅務總局(ju)關于企(qi)業所得稅核(he)定征收若干問(wen)題的通知》（國(guo)稅函〔2009〕377號）的規(gui)定，以下(xia)類(lei)型的企(qi)業不適用(yong)核(he)定征收：

（一）享受(shou)(shou)《中(zhong)華人(ren)民(min)共和國(guo)(guo)企業所(suo)得稅法(fa)》及其實施條(tiao)(tiao)例和國(guo)(guo)務(wu)院規定的(de)(de)一項或幾項企業所(suo)得稅優(you)惠政(zheng)策(ce)的(de)(de)企業（不包括僅享受(shou)(shou)《中(zhong)華人(ren)民(min)共和國(guo)(guo)企業所(suo)得稅法(fa)》二十六條(tiao)(tiao)規定免(mian)稅收入優(you)惠政(zheng)策(ce)的(de)(de)企業、二十八條(tiao)(tiao)規定的(de)(de)符合條(tiao)(tiao)件的(de)(de)小型(xing)微利企業）；

（二）匯總納稅企業；

（三）上市(shi)公司；

（四）銀行、信用社(she)、小額貸款公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、保(bao)(bao)險(xian)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、證券公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、期貨公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、信托投資公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、金融(rong)資產管(guan)理(li)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、融(rong)資租賃公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、擔保(bao)(bao)公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、財務公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)、典當公(gong)(gong)(gong)司(si)(si)等(deng)金融(rong)企業；

（五）會計、審(shen)計、資產評估(gu)、稅務、房地(di)產估(gu)價、土地(di)估(gu)價、工程(cheng)造(zao)價、律師、價格鑒(jian)證(zheng)、公(gong)證(zheng)機構(gou)、基(ji)層法律服務機構(gou)、專(zhuan)利代(dai)理(li)、商標代(dai)理(li)以及其他經濟鑒(jian)證(zheng)類社會中介機構(gou)；

（六）國家稅(shui)務總(zong)局規(gui)定的其(qi)他(ta)企業。

根據《國家(jia)稅務(wu)總局關于企業所得稅核定(ding)征收有關問題的公(gong)告》（國家(jia)稅務(wu)總局公(gong)告2012年第(di)27號）的規定(ding)：專門從事股權(quan)（股票(piao)）投(tou)資(zi)業務(wu)的企業，不得核定(ding)征收企業所得稅。

三、核定(ding)征(zheng)收有哪幾種方法，如(ru)何適用？

答：兩種方法，分別是核定應稅所得率和核定應納(na)所得稅額。

具有下列情形之一的(de)(de)，核(he)定其應(ying)稅所得(de)率：（一）能(neng)正確(que)(que)(que)核(he)算(suan)(suan)(suan)（查(cha)(cha)(cha)實(shi)）收入總(zong)額(e)，但不(bu)能(neng)正確(que)(que)(que)核(he)算(suan)(suan)(suan)（查(cha)(cha)(cha)實(shi)）成(cheng)本(ben)費用總(zong)額(e)的(de)(de)；（二(er)）能(neng)正確(que)(que)(que)核(he)算(suan)(suan)(suan)（查(cha)(cha)(cha)實(shi)）成(cheng)本(ben)費用總(zong)額(e)，但不(bu)能(neng)正確(que)(que)(que)核(he)算(suan)(suan)(suan)（查(cha)(cha)(cha)實(shi)）收入總(zong)額(e)的(de)(de)；（三）通過合理方法，能(neng)計算(suan)(suan)(suan)和推定納稅人收入總(zong)額(e)或成(cheng)本(ben)費用總(zong)額(e)的(de)(de)。

納稅人不屬于以(yi)上情形的，核定其應納所得稅額。

四(si)、核(he)定征(zheng)收(shou)企(qi)業(ye)(ye)所得稅的(de)企(qi)業(ye)(ye)，能否享(xiang)受小型微利企(qi)業(ye)(ye)稅收(shou)優惠?

答：2015年以前(qian)的核定(ding)征(zheng)收企業不(bu)能享受小型微(wei)(wei)利優惠(hui)，2015年以后的核定(ding)征(zheng)收企業可(ke)以享受小型微(wei)(wei)利企業優惠(hui)。

政(zheng)策依據：國稅(shui)(shui)函〔2009〕377號(hao)、國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告(gao)(gao)2015年17號(hao)、國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告(gao)(gao)2016年88號(hao)公(gong)告(gao)(gao)

五、適用核定征收(shou)的(de)企(qi)業能否享(xiang)受研發費(fei)用加計扣除？

答：不能(neng)。根據《財政部國家稅(shui)務總局科技部關于(yu)完善研究開(kai)發(fa)費用(yong)稅(shui)前加計(ji)扣除政策的(de)通知》（財稅(shui)〔2015〕119號）的(de)規定：企業(ye)研發(fa)費用(yong)稅(shui)前加計(ji)扣除適(shi)用(yong)于(yu)會(hui)計(ji)核算(suan)健全、實行查賬征收并能(neng)夠準確歸集研發(fa)費用(yong)的(de)居民企業(ye)。