天津核定征收是(shi)與查(cha)賬征(zheng)(zheng)收相對的一種(zhong)稅款征(zheng)(zheng)收方式，雖(sui)然查(cha)賬征(zheng)(zheng)收是(shi)主流，但在某(mou)些情況下，還是(shi)離不開(kai)核(he)定征(zheng)(zheng)收，那么對于(yu)核(he)定征(zheng)(zheng)收，以下這(zhe)十個問題您清(qing)楚嗎？

一、企(qi)業什么情(qing)況下(xia)會被核定征收企(qi)業所得稅？

根據《國家稅(shui)務總局關于印(yin)發(fa)<企(qi)業(ye)所得(de)稅(shui)核定征收辦(ban)法>（試行）的通知》（國稅(shui)發(fa)〔2008〕30號）的規定：

納稅人具有(you)下(xia)列(lie)情形之一(yi)的，核定(ding)征(zheng)收企業所得稅：

(一(yi))依照法律(lv)、行(xing)政(zheng)法規(gui)的規(gui)定可(ke)以不設置賬簿的；

(二)依(yi)照法律、行政(zheng)法規(gui)(gui)的規(gui)(gui)定(ding)應當設置但(dan)未(wei)設置賬(zhang)薄的；

(三)擅自銷毀賬簿或(huo)者(zhe)拒(ju)不提(ti)供納(na)稅(shui)資料(liao)的；

(四(si))雖設(she)置賬簿，但賬目混亂或者成本(ben)資(zi)料、收入憑證(zheng)、費用憑證(zheng)殘缺不全，難以查賬的；

(五)發生納稅(shui)(shui)義務，未(wei)按照規定的期限辦(ban)理納稅(shui)(shui)申(shen)報(bao)，經稅(shui)(shui)務機(ji)關責令限期申(shen)報(bao)，逾期仍不申(shen)報(bao)的；

(六)申報的計(ji)稅依據明顯偏低(di)，又無正當理由的。

特(te)殊行業、特(te)殊類(lei)型的納稅(shui)人(ren)和(he)一定規模以(yi)上(shang)的納稅(shui)人(ren)不適用本辦法。上(shang)述特(te)定納稅(shui)人(ren)由(you)國(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)另行明確。

根(gen)據《國家(jia)稅(shui)務總局關(guan)于跨境電子商務綜合(he)試(shi)驗區零售出口企業(ye)(ye)所得稅(shui)核定征收有關(guan)問題(ti)的(de)公(gong)告》(國家(jia)稅(shui)務總局公(gong)告2019年第(di)36號) 一(yi)條(tiao)規定：“一(yi)、綜試(shi)區內的(de)跨境電商企業(ye)(ye),同時符合(he)下列條(tiao)件的(de)，試(shi)行核定征收企業(ye)(ye)所得稅(shui)辦法：

(一)在綜(zong)(zong)試區(qu)注(zhu)冊，并(bing)在注(zhu)冊地跨(kua)境電(dian)子(zi)商務線上綜(zong)(zong)合服務平(ping)臺登記出口貨物日期、名稱、計量單(dan)位、數量、單(dan)價、金額(e)的;

(二(er))出(chu)口(kou)貨物通過綜試(shi)區所在(zai)地海關辦理電子商務出(chu)口(kou)申報手續的;

(三)出口貨(huo)物未取得有效進(jin)貨(huo)憑證，其增(zeng)值稅(shui)、消(xiao)費稅(shui)享(xiang)受免稅(shui)政策的(de)。”

二、什么樣的企(qi)(qi)業(ye)不能(neng)核定征(zheng)收企(qi)(qi)業(ye)所得稅？

根據《國(guo)家稅(shui)務總局(ju)關于企(qi)業所得稅(shui)核定(ding)征收若干問題的通知》（國(guo)稅(shui)函〔2009〕377號）的規定(ding)，以下類(lei)型的企(qi)業不(bu)適用核定(ding)征收：

（一）享受(shou)《中華人民共和國(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)》及其實施條例和國(guo)(guo)(guo)務院規定(ding)的(de)一項(xiang)或幾項(xiang)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)優惠政(zheng)策(ce)的(de)企(qi)(qi)業（不包括僅享受(shou)《中華人民共和國(guo)(guo)(guo)企(qi)(qi)業所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)》二十六(liu)條規定(ding)免稅(shui)收(shou)入優惠政(zheng)策(ce)的(de)企(qi)(qi)業、二十八條規定(ding)的(de)符合(he)條件的(de)小型微利企(qi)(qi)業）；

（二）匯總納稅企(qi)業；

（三）上(shang)市公司(si)；

（四）銀行、信用社(she)、小額貸(dai)款公司(si)(si)(si)(si)、保(bao)(bao)險公司(si)(si)(si)(si)、證券公司(si)(si)(si)(si)、期貨公司(si)(si)(si)(si)、信托投資公司(si)(si)(si)(si)、金融資產管(guan)理(li)公司(si)(si)(si)(si)、融資租賃公司(si)(si)(si)(si)、擔保(bao)(bao)公司(si)(si)(si)(si)、財務公司(si)(si)(si)(si)、典當公司(si)(si)(si)(si)等金融企業；

（五）會計(ji)、審計(ji)、資(zi)產評估(gu)、稅務、房(fang)地(di)產估(gu)價、土地(di)估(gu)價、工程造(zao)價、律師、價格鑒證、公證機(ji)(ji)構、基層法(fa)律服務機(ji)(ji)構、專(zhuan)利代理、商標(biao)代理以(yi)及其他經濟鑒證類社會中介(jie)機(ji)(ji)構；

（六）國家稅務(wu)總局規定的其他企業。

根據《國(guo)家稅務(wu)(wu)總(zong)局關于(yu)企(qi)業所得(de)稅核定(ding)征(zheng)收(shou)有關問題(ti)的(de)(de)公告》（國(guo)家稅務(wu)(wu)總(zong)局公告2012年第(di)27號）的(de)(de)規定(ding)：專(zhuan)門從事(shi)股權（股票）投(tou)資(zi)業務(wu)(wu)的(de)(de)企(qi)業，不得(de)核定(ding)征(zheng)收(shou)企(qi)業所得(de)稅。

三、核定(ding)征(zheng)收(shou)有哪幾種方(fang)法，如何適用(yong)？

答(da)：兩種方(fang)法(fa)，分別是(shi)核定(ding)應(ying)稅所(suo)得率和核定(ding)應(ying)納(na)所(suo)得稅額。

具有(you)下(xia)列情形之一(yi)的(de)，核定其應稅所得率：（一(yi)）能(neng)正(zheng)(zheng)確核算(suan)（查(cha)實(shi)）收(shou)入總(zong)額(e)(e)，但不(bu)能(neng)正(zheng)(zheng)確核算(suan)（查(cha)實(shi)）成本(ben)費用(yong)總(zong)額(e)(e)的(de)；（二(er)）能(neng)正(zheng)(zheng)確核算(suan)（查(cha)實(shi)）成本(ben)費用(yong)總(zong)額(e)(e)，但不(bu)能(neng)正(zheng)(zheng)確核算(suan)（查(cha)實(shi)）收(shou)入總(zong)額(e)(e)的(de)；（三(san)）通過合理方法(fa)，能(neng)計(ji)算(suan)和推定納稅人(ren)收(shou)入總(zong)額(e)(e)或成本(ben)費用(yong)總(zong)額(e)(e)的(de)。

納稅(shui)人不(bu)屬(shu)于以上(shang)情形的，核定其(qi)應(ying)納所得稅(shui)額。

四、核定征收企業(ye)所得稅的企業(ye)，能否享(xiang)受小型微(wei)利企業(ye)稅收優惠?

答：2015年以(yi)(yi)前的(de)核定征收企業(ye)不(bu)能享受(shou)小(xiao)型微利(li)優惠，2015年以(yi)(yi)后的(de)核定征收企業(ye)可以(yi)(yi)享受(shou)小(xiao)型微利(li)企業(ye)優惠。

政(zheng)策依據(ju)：國(guo)稅(shui)函(han)〔2009〕377號、國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告2015年(nian)17號、國(guo)家(jia)稅(shui)務(wu)總(zong)局公(gong)告2016年(nian)88號公(gong)告

五、適用核(he)定征收的企業能否(fou)享受研發費用加計(ji)扣除(chu)？

答(da)：不能。根據《財(cai)政部國家稅務總(zong)局科(ke)技部關(guan)于完善研究開發(fa)費用稅前(qian)加計扣除(chu)政策的(de)通知(zhi)》（財(cai)稅〔2015〕119號）的(de)規定(ding)：企業(ye)研發(fa)費用稅前(qian)加計扣除(chu)適用于會計核算健(jian)全、實行(xing)查賬征收并(bing)能夠準(zhun)確歸集研發(fa)費用的(de)居民企業(ye)。