天津核定征收是與查賬(zhang)征(zheng)(zheng)收相對(dui)的一種稅款征(zheng)(zheng)收方式，雖然查賬(zhang)征(zheng)(zheng)收是主流，但在某些(xie)情況(kuang)下(xia)，還是離不開核定征(zheng)(zheng)收，那么對(dui)于核定征(zheng)(zheng)收，以(yi)下(xia)這十(shi)個問(wen)題您清楚嗎(ma)？

一、企(qi)業(ye)(ye)什么情況(kuang)下會被核定征(zheng)收企(qi)業(ye)(ye)所得稅？

根據《國(guo)家稅(shui)務總局關于印發<企業所得稅(shui)核(he)定(ding)征收辦法>（試行）的(de)通知(zhi)》（國(guo)稅(shui)發〔2008〕30號）的(de)規定(ding)：

納(na)稅(shui)人具有下(xia)列情形之(zhi)一的，核定征收企業所得(de)稅(shui)：

(一)依照法(fa)律、行政法(fa)規(gui)的規(gui)定可以不(bu)設置賬簿(bu)的；

(二)依照法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規的規定應當設(she)置但未設(she)置賬薄的；

(三)擅自銷(xiao)毀賬(zhang)簿(bu)或者拒不(bu)提供納稅資料的(de)；

(四)雖(sui)設置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂或者成本(ben)資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查(cha)賬(zhang)的；

(五)發生納稅(shui)(shui)義務(wu)，未按(an)照規定(ding)的期限(xian)(xian)辦理納稅(shui)(shui)申(shen)(shen)報，經稅(shui)(shui)務(wu)機關責令限(xian)(xian)期申(shen)(shen)報，逾期仍不申(shen)(shen)報的；

(六)申報(bao)的計(ji)稅依據明(ming)顯偏(pian)低，又無(wu)正當理由的。

特(te)殊行業(ye)、特(te)殊類型的納稅人和(he)一定規模以(yi)上(shang)的納稅人不適用本辦法(fa)。上(shang)述特(te)定納稅人由國家稅務總局(ju)另(ling)行明確。

根據《國家(jia)稅務總局關于跨境電(dian)子(zi)商務綜(zong)合試驗區零售出口企業所得稅核(he)定(ding)征收有關問題的公告(gao)》(國家(jia)稅務總局公告(gao)2019年第36號) 一條(tiao)規定(ding)：“一、綜(zong)試區內的跨境電(dian)商企業,同時符(fu)合下(xia)列條(tiao)件的，試行核(he)定(ding)征收企業所得稅辦法(fa)：

(一)在(zai)綜試區注冊，并(bing)在(zai)注冊地跨境電子商務線上綜合服(fu)務平臺登記(ji)出口貨物日期、名稱、計量單位、數量、單價(jia)、金額的;

(二)出(chu)口(kou)貨物通過(guo)綜試區(qu)所在(zai)地海關辦(ban)理電子(zi)商務(wu)出(chu)口(kou)申報(bao)手續的;

(三)出口貨物未取得(de)有效進(jin)貨憑證(zheng)，其增值稅(shui)、消(xiao)費稅(shui)享受免稅(shui)政(zheng)策的(de)。”

二、什么樣的企業不能核(he)定(ding)征(zheng)收企業所得稅(shui)？

根(gen)據《國(guo)家稅務總局關于企業(ye)所得稅核(he)(he)定(ding)征(zheng)收(shou)若干問題的(de)(de)通知》（國(guo)稅函〔2009〕377號）的(de)(de)規定(ding)，以(yi)下類型的(de)(de)企業(ye)不(bu)適用核(he)(he)定(ding)征(zheng)收(shou)：

（一）享受(shou)《中華人(ren)民共和國(guo)(guo)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法(fa)(fa)》及其實施條(tiao)例和國(guo)(guo)務院規定(ding)(ding)的(de)(de)(de)一項(xiang)或(huo)幾項(xiang)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅優惠政策的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)（不包(bao)括僅(jin)享受(shou)《中華人(ren)民共和國(guo)(guo)企(qi)業(ye)(ye)所(suo)得稅法(fa)(fa)》二(er)十(shi)六條(tiao)規定(ding)(ding)免稅收入優惠政策的(de)(de)(de)企(qi)業(ye)(ye)、二(er)十(shi)八條(tiao)規定(ding)(ding)的(de)(de)(de)符合條(tiao)件的(de)(de)(de)小型微利企(qi)業(ye)(ye)）；

（二）匯總納稅(shui)企業(ye)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社(she)、小額貸款(kuan)公司(si)(si)、保險(xian)公司(si)(si)、證券公司(si)(si)、期貨公司(si)(si)、信托投資(zi)(zi)公司(si)(si)、金融資(zi)(zi)產管理(li)公司(si)(si)、融資(zi)(zi)租賃公司(si)(si)、擔保公司(si)(si)、財務公司(si)(si)、典當公司(si)(si)等金融企業；

（五(wu)）會計、審計、資產評估、稅(shui)務(wu)、房地(di)(di)產估價(jia)(jia)(jia)、土(tu)地(di)(di)估價(jia)(jia)(jia)、工程造價(jia)(jia)(jia)、律師、價(jia)(jia)(jia)格鑒證、公(gong)證機(ji)(ji)構(gou)、基層法律服務(wu)機(ji)(ji)構(gou)、專利(li)代理、商標代理以及其他經濟鑒證類社會中介機(ji)(ji)構(gou)；

（六(liu)）國家稅務總局(ju)規定的(de)其(qi)他(ta)企業。

根據《國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)關(guan)(guan)于企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征收有關(guan)(guan)問題的(de)公告》（國家(jia)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)總(zong)局(ju)公告2012年第27號）的(de)規定(ding)：專門(men)從事股(gu)權（股(gu)票）投資業(ye)(ye)務(wu)(wu)的(de)企(qi)(qi)業(ye)(ye)，不得(de)(de)核(he)定(ding)征收企(qi)(qi)業(ye)(ye)所(suo)得(de)(de)稅(shui)(shui)。

三、核定(ding)征收有哪幾種(zhong)方法(fa)，如何適用？

答：兩種方法，分別是核定(ding)應(ying)稅(shui)所得(de)率和(he)核定(ding)應(ying)納(na)所得(de)稅(shui)額。

具有下列情形之一的，核定其應(ying)稅(shui)所得(de)率：（一）能(neng)正確核算(suan)（查實(shi)(shi)(shi)）收入(ru)總(zong)(zong)額，但(dan)(dan)不(bu)能(neng)正確核算(suan)（查實(shi)(shi)(shi)）成本費用總(zong)(zong)額的；（二）能(neng)正確核算(suan)（查實(shi)(shi)(shi)）成本費用總(zong)(zong)額，但(dan)(dan)不(bu)能(neng)正確核算(suan)（查實(shi)(shi)(shi)）收入(ru)總(zong)(zong)額的；（三）通過合理方(fang)法，能(neng)計算(suan)和(he)推定納稅(shui)人收入(ru)總(zong)(zong)額或成本費用總(zong)(zong)額的。

納(na)稅人不(bu)屬于以上情形的，核定其應納(na)所得稅額。

四(si)、核定征收企業所得稅(shui)的企業，能否享受小型微利企業稅(shui)收優惠?

答：2015年(nian)以(yi)前(qian)的(de)核(he)定征收(shou)企業(ye)不能享受(shou)小型微(wei)(wei)利優(you)惠，2015年(nian)以(yi)后的(de)核(he)定征收(shou)企業(ye)可以(yi)享受(shou)小型微(wei)(wei)利企業(ye)優(you)惠。

政策依(yi)據：國(guo)(guo)稅函〔2009〕377號(hao)(hao)、國(guo)(guo)家稅務總局公(gong)(gong)告2015年17號(hao)(hao)、國(guo)(guo)家稅務總局公(gong)(gong)告2016年88號(hao)(hao)公(gong)(gong)告

五、適用核定征收的企業能否享受研發費用加計扣除？

答：不(bu)能。根(gen)據《財政部(bu)國家稅務總局科技部(bu)關(guan)于(yu)(yu)完善研究開發費(fei)用(yong)稅前加計扣除政策的(de)通知》（財稅〔2015〕119號(hao)）的(de)規定：企業研發費(fei)用(yong)稅前加計扣除適用(yong)于(yu)(yu)會計核算(suan)健全(quan)、實行(xing)查賬征(zheng)收(shou)并能夠準確歸集研發費(fei)用(yong)的(de)居(ju)民企業。