天津核定征收是(shi)與查賬(zhang)征收(shou)(shou)(shou)相對的(de)一種(zhong)稅款征收(shou)(shou)(shou)方式，雖然查賬(zhang)征收(shou)(shou)(shou)是(shi)主流(liu)，但在某些(xie)情(qing)況下，還(huan)是(shi)離不開核(he)定(ding)征收(shou)(shou)(shou)，那(nei)么對于核(he)定(ding)征收(shou)(shou)(shou)，以下這十(shi)個問題您清楚嗎？

一(yi)、企業(ye)什么情(qing)況下會(hui)被(bei)核定征收(shou)企業(ye)所得(de)稅？

根據《國家稅務總局關于印發<企業(ye)所得稅核(he)定征(zheng)收(shou)辦法>（試行）的通知》（國稅發〔2008〕30號）的規定：

納稅人具有下列情(qing)形之一的，核定征收企業所得(de)稅：

(一)依照(zhao)法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；

(二(er))依照(zhao)法律(lv)、行政法規(gui)的規(gui)定應當設(she)置(zhi)(zhi)但未(wei)設(she)置(zhi)(zhi)賬(zhang)薄的；

(三)擅自銷毀賬簿或者拒(ju)不(bu)提供納稅資料的；

(四)雖(sui)設(she)置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混(hun)亂或(huo)者成本資(zi)料(liao)、收入憑證(zheng)、費用憑證(zheng)殘缺不全，難(nan)以查賬(zhang)的；

(五)發生(sheng)納稅義(yi)務，未按照規(gui)定的(de)期(qi)(qi)限辦(ban)理納稅申報(bao)，經稅務機關(guan)責令(ling)限期(qi)(qi)申報(bao)，逾期(qi)(qi)仍(reng)不申報(bao)的(de)；

(六)申報的計稅(shui)依據明顯(xian)偏低，又無正(zheng)當理由的。

特(te)殊行(xing)業(ye)、特(te)殊類型的納(na)(na)稅(shui)人和一定規(gui)模(mo)以上(shang)的納(na)(na)稅(shui)人不(bu)適用本辦法。上(shang)述(shu)特(te)定納(na)(na)稅(shui)人由國(guo)家稅(shui)務總局另行(xing)明確。

根據《國家稅(shui)(shui)務總局(ju)關于跨(kua)境電子(zi)商(shang)務綜合試驗區(qu)零售出(chu)口企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)核定征收有關問題的(de)(de)公告(gao)》(國家稅(shui)(shui)務總局(ju)公告(gao)2019年第36號) 一條(tiao)規定：“一、綜試區(qu)內的(de)(de)跨(kua)境電商(shang)企業(ye)(ye),同時符合下(xia)列條(tiao)件(jian)的(de)(de)，試行核定征收企業(ye)(ye)所得稅(shui)(shui)辦法：

(一)在綜試區注冊，并在注冊地(di)跨境電子商務線上綜合(he)服務平臺登(deng)記出口貨(huo)物日期(qi)、名(ming)稱、計量單位(wei)、數量、單價(jia)、金額(e)的(de);

(二)出(chu)口(kou)貨物通過綜試區所在地海關辦理電子商務(wu)出(chu)口(kou)申(shen)報手續(xu)的;

(三)出口貨(huo)物未取得有效(xiao)進貨(huo)憑(ping)證，其增值(zhi)稅(shui)、消費稅(shui)享受免稅(shui)政策的。”

二、什(shen)么(me)樣的企業(ye)不能核定征(zheng)收企業(ye)所得(de)稅？

根(gen)據《國家稅務總(zong)局(ju)關于(yu)企業所(suo)得稅核(he)定(ding)征收(shou)若(ruo)干(gan)問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）的規定(ding)，以下類型(xing)的企業不(bu)適(shi)用核(he)定(ding)征收(shou)：

（一）享受(shou)(shou)《中華人民共和(he)國企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅法》及其(qi)實施條例和(he)國務(wu)院規定的(de)一項(xiang)或幾項(xiang)企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅優(you)惠政策(ce)的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)（不包括僅享受(shou)(shou)《中華人民共和(he)國企(qi)業(ye)(ye)(ye)所(suo)得(de)稅法》二(er)十六條規定免稅收(shou)入優(you)惠政策(ce)的(de)企(qi)業(ye)(ye)(ye)、二(er)十八條規定的(de)符合條件的(de)小(xiao)型微(wei)利企(qi)業(ye)(ye)(ye)）；

（二）匯總納稅企(qi)業；

（三(san)）上(shang)市公司；

（四）銀行(xing)、信用社、小(xiao)額貸款(kuan)公(gong)(gong)司(si)(si)、保險公(gong)(gong)司(si)(si)、證券公(gong)(gong)司(si)(si)、期貨(huo)公(gong)(gong)司(si)(si)、信托(tuo)投(tou)資公(gong)(gong)司(si)(si)、金融資產管理公(gong)(gong)司(si)(si)、融資租(zu)賃公(gong)(gong)司(si)(si)、擔保公(gong)(gong)司(si)(si)、財務公(gong)(gong)司(si)(si)、典當(dang)公(gong)(gong)司(si)(si)等金融企業；

（五）會計(ji)(ji)、審計(ji)(ji)、資產(chan)評估(gu)、稅務(wu)、房地產(chan)估(gu)價(jia)(jia)、土(tu)地估(gu)價(jia)(jia)、工(gong)程造價(jia)(jia)、律(lv)師(shi)、價(jia)(jia)格鑒證(zheng)(zheng)、公證(zheng)(zheng)機構(gou)、基層法律(lv)服務(wu)機構(gou)、專利代理、商標代理以及其他經濟鑒證(zheng)(zheng)類社會中介機構(gou)；

（六）國家稅務(wu)總局(ju)規(gui)定(ding)的其(qi)他企業。

根據《國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局關(guan)于企(qi)(qi)業所得(de)(de)稅(shui)核定征收(shou)有(you)關(guan)問題的公告》（國(guo)家稅(shui)務(wu)(wu)總局公告2012年(nian)第27號）的規定：專門從事股權（股票）投資業務(wu)(wu)的企(qi)(qi)業，不得(de)(de)核定征收(shou)企(qi)(qi)業所得(de)(de)稅(shui)。

三、核定(ding)征收有哪幾(ji)種方(fang)法，如何適用(yong)？

答：兩種方(fang)法，分別(bie)是核定(ding)(ding)應(ying)稅所得率(lv)和核定(ding)(ding)應(ying)納所得稅額。

具有下列情形之(zhi)一(yi)的，核定其應稅所得(de)率(lv)：（一(yi)）能正(zheng)確核算（查實(shi)(shi)）收(shou)入總(zong)額(e)(e)(e)，但不(bu)能正(zheng)確核算（查實(shi)(shi)）成本(ben)(ben)費用總(zong)額(e)(e)(e)的；（二）能正(zheng)確核算（查實(shi)(shi)）成本(ben)(ben)費用總(zong)額(e)(e)(e)，但不(bu)能正(zheng)確核算（查實(shi)(shi)）收(shou)入總(zong)額(e)(e)(e)的；（三）通(tong)過合理方法，能計算和推定納稅人收(shou)入總(zong)額(e)(e)(e)或成本(ben)(ben)費用總(zong)額(e)(e)(e)的。

納稅人不屬于以(yi)上情形的，核定其應(ying)納所(suo)得稅額。

四(si)、核定征收(shou)企(qi)業所得稅的企(qi)業，能否(fou)享受小型微(wei)利企(qi)業稅收(shou)優惠?

答：2015年(nian)以前的(de)核(he)定征收(shou)企業(ye)不能享受(shou)小型(xing)微利優(you)惠，2015年(nian)以后的(de)核(he)定征收(shou)企業(ye)可(ke)以享受(shou)小型(xing)微利企業(ye)優(you)惠。

政策依據：國(guo)稅(shui)函〔2009〕377號、國(guo)家稅(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告(gao)2015年(nian)17號、國(guo)家稅(shui)務總(zong)局(ju)公(gong)告(gao)2016年(nian)88號公(gong)告(gao)

五、適用核定征(zheng)收(shou)的(de)企業能(neng)否享受研發費用加(jia)計扣除(chu)？

答：不能。根(gen)據《財政(zheng)部國家稅務總局科技部關于完善研究開發(fa)費用(yong)稅前加計(ji)扣除政(zheng)策的(de)(de)通知》（財稅〔2015〕119號）的(de)(de)規定：企(qi)業研發(fa)費用(yong)稅前加計(ji)扣除適用(yong)于會(hui)計(ji)核(he)算健全、實行(xing)查賬征收(shou)并能夠準(zhun)確歸(gui)集研發(fa)費用(yong)的(de)(de)居民(min)企(qi)業。