天津核定征收是與查賬征收(shou)(shou)相對(dui)(dui)的一種稅款征收(shou)(shou)方式，雖然(ran)查賬征收(shou)(shou)是主流(liu)，但在某些(xie)情況下(xia)，還(huan)是離不開核(he)定征收(shou)(shou)，那么對(dui)(dui)于核(he)定征收(shou)(shou)，以下(xia)這十個(ge)問題您(nin)清楚嗎(ma)？

一(yi)、企業(ye)什(shen)么情況(kuang)下會被核定征收企業(ye)所得稅(shui)？

根據(ju)《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局關于印發(fa)<企業所得稅(shui)核定征收辦法>（試行）的通(tong)知》（國稅(shui)發(fa)〔2008〕30號）的規(gui)定：

納稅人具有下列情形之一(yi)的，核定征收企業所得稅：

(一)依照法律、行政法規(gui)的規(gui)定可以不設置賬簿(bu)的；

(二)依(yi)照法律、行政(zheng)法規的(de)規定應當設置(zhi)但未設置(zhi)賬薄的(de)；

(三)擅(shan)自(zi)銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料(liao)的；

(四)雖(sui)設(she)置賬(zhang)(zhang)簿，但賬(zhang)(zhang)目混亂或者成本資料、收(shou)入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺(que)不全，難以查賬(zhang)(zhang)的；

(五)發生納稅義務，未按照規(gui)定的期(qi)限(xian)辦理納稅申(shen)(shen)報(bao)，經稅務機關責令限(xian)期(qi)申(shen)(shen)報(bao)，逾期(qi)仍不申(shen)(shen)報(bao)的；

(六)申報(bao)的計(ji)稅依據明顯偏低，又無正當(dang)理由的。

特殊行業、特殊類型的納稅(shui)人和(he)一定(ding)規模以上(shang)(shang)的納稅(shui)人不適用本辦法。上(shang)(shang)述特定(ding)納稅(shui)人由國家稅(shui)務總局(ju)另行明確。

根據《國(guo)(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于跨境電子(zi)商務(wu)綜合試(shi)驗區零售出口企業(ye)(ye)所得稅(shui)核定(ding)征收有關(guan)問(wen)題的公(gong)告(gao)》(國(guo)(guo)家稅(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告(gao)2019年第36號) 一條規定(ding)：“一、綜試(shi)區內的跨境電商企業(ye)(ye),同時符合下(xia)列(lie)條件的，試(shi)行核定(ding)征收企業(ye)(ye)所得稅(shui)辦(ban)法：

(一)在(zai)綜試區注冊，并在(zai)注冊地跨境電子(zi)商(shang)務(wu)線上綜合服務(wu)平(ping)臺登記出口貨物日期、名稱、計量(liang)單(dan)位、數量(liang)、單(dan)價、金(jin)額的;

(二)出口貨物通過(guo)綜試區所在地海(hai)關(guan)辦理電子商務出口申報手續的;

(三)出(chu)口貨物未取(qu)得有效進(jin)貨憑證，其增值(zhi)稅、消費稅享受(shou)免(mian)稅政策的。”

二、什么樣的企業不能核定(ding)征(zheng)收企業所(suo)得(de)稅？

根據《國(guo)家稅(shui)務總局關于企業所(suo)得稅(shui)核定征收若干問題的通知》（國(guo)稅(shui)函(han)〔2009〕377號）的規定，以下類型的企業不適(shi)用核定征收：

（一）享(xiang)受《中(zhong)華人(ren)民(min)共和國(guo)企業(ye)所(suo)得稅法》及(ji)其實施條(tiao)(tiao)例和國(guo)務院規(gui)(gui)定的(de)(de)一項(xiang)或幾項(xiang)企業(ye)所(suo)得稅優惠政(zheng)策(ce)的(de)(de)企業(ye)（不(bu)包(bao)括(kuo)僅享(xiang)受《中(zhong)華人(ren)民(min)共和國(guo)企業(ye)所(suo)得稅法》二十六條(tiao)(tiao)規(gui)(gui)定免稅收(shou)入優惠政(zheng)策(ce)的(de)(de)企業(ye)、二十八條(tiao)(tiao)規(gui)(gui)定的(de)(de)符(fu)合條(tiao)(tiao)件的(de)(de)小型微利企業(ye)）；

（二）匯(hui)總納稅企業；

（三(san)）上(shang)市公司；

（四）銀行(xing)、信用社、小額(e)貸款公(gong)司(si)(si)(si)、保險公(gong)司(si)(si)(si)、證券公(gong)司(si)(si)(si)、期貨公(gong)司(si)(si)(si)、信托(tuo)投資公(gong)司(si)(si)(si)、金融(rong)資產管理公(gong)司(si)(si)(si)、融(rong)資租賃公(gong)司(si)(si)(si)、擔(dan)保公(gong)司(si)(si)(si)、財務公(gong)司(si)(si)(si)、典當公(gong)司(si)(si)(si)等金融(rong)企業；

（五(wu)）會計、審計、資產評估、稅務、房(fang)地產估價、土地估價、工程(cheng)造價、律師、價格鑒(jian)證、公證機(ji)(ji)構(gou)(gou)、基層法律服務機(ji)(ji)構(gou)(gou)、專利代理、商標(biao)代理以及其他經濟(ji)鑒(jian)證類社(she)會中介(jie)機(ji)(ji)構(gou)(gou)；

（六）國家稅務總局規定的其他(ta)企業。

根據《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)(ju)關于企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)核定征收有關問題(ti)的(de)公告》（國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)總(zong)局(ju)(ju)公告2012年第27號）的(de)規定：專(zhuan)門從事股權（股票）投資(zi)業(ye)務(wu)的(de)企業(ye)，不得(de)核定征收企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)。

三、核(he)定(ding)征收有哪幾(ji)種(zhong)方法，如(ru)何(he)適(shi)用(yong)？

答：兩種方法(fa)，分別是核定(ding)應稅所(suo)得率和核定(ding)應納所(suo)得稅額。

具(ju)有下列情形之一(yi)的(de)(de)(de)，核(he)定其(qi)應(ying)稅所得率：（一(yi)）能正(zheng)確核(he)算(suan)（查實(shi)）收入總(zong)額(e)，但不(bu)(bu)能正(zheng)確核(he)算(suan)（查實(shi)）成本費用(yong)總(zong)額(e)的(de)(de)(de)；（二）能正(zheng)確核(he)算(suan)（查實(shi)）成本費用(yong)總(zong)額(e)，但不(bu)(bu)能正(zheng)確核(he)算(suan)（查實(shi)）收入總(zong)額(e)的(de)(de)(de)；（三）通(tong)過(guo)合(he)理方法，能計(ji)算(suan)和推定納稅人收入總(zong)額(e)或成本費用(yong)總(zong)額(e)的(de)(de)(de)。

納稅(shui)人不屬(shu)于以(yi)上情形的(de)，核定(ding)其(qi)應納所(suo)得稅(shui)額。

四(si)、核定征(zheng)收企(qi)業所得稅的企(qi)業，能(neng)否享受小型微(wei)利企(qi)業稅收優(you)惠?

答(da)：2015年以前的核定(ding)(ding)征收企(qi)業(ye)不(bu)能(neng)享受小型微利優惠(hui)，2015年以后的核定(ding)(ding)征收企(qi)業(ye)可以享受小型微利企(qi)業(ye)優惠(hui)。

政(zheng)策依據：國(guo)稅函〔2009〕377號(hao)、國(guo)家(jia)稅務總(zong)局公告2015年(nian)17號(hao)、國(guo)家(jia)稅務總(zong)局公告2016年(nian)88號(hao)公告

五、適用核定征收的(de)企(qi)業能否享受研發費用加計扣除？

答(da)：不(bu)能(neng)。根(gen)據《財(cai)政部(bu)國家稅(shui)務總局科技部(bu)關(guan)于完善(shan)研究開(kai)發費(fei)(fei)用(yong)(yong)稅(shui)前加計扣除(chu)政策的通(tong)知(zhi)》（財(cai)稅(shui)〔2015〕119號）的規定：企業研發費(fei)(fei)用(yong)(yong)稅(shui)前加計扣除(chu)適用(yong)(yong)于會計核算健全、實行(xing)查賬征收并能(neng)夠準確歸集研發費(fei)(fei)用(yong)(yong)的居(ju)民(min)企業。