天津核定征收是與(yu)查賬征(zheng)收(shou)相對(dui)的一(yi)種稅款征(zheng)收(shou)方(fang)式，雖(sui)然查賬征(zheng)收(shou)是主流，但在某些情況下(xia)，還是離(li)不開核定征(zheng)收(shou)，那么對(dui)于核定征(zheng)收(shou)，以下(xia)這(zhe)十個問題您清楚嗎(ma)？

一、企業什么情況下會被(bei)核(he)定(ding)征收企業所得稅？

根據《國家稅(shui)務(wu)總局關于印(yin)發(fa)<企業所得(de)稅(shui)核定征收辦法>（試行(xing)）的(de)通知》（國稅(shui)發(fa)〔2008〕30號）的(de)規定：

納稅人具有下列情形(xing)之一的，核定征收企業所得稅：

(一)依照法(fa)(fa)律(lv)、行政法(fa)(fa)規(gui)的規(gui)定可以不設置賬簿的；

(二)依(yi)照法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的規定應當設置但未設置賬(zhang)薄的；

(三)擅自銷毀賬簿(bu)或者(zhe)拒不提供納(na)稅資料的；

(四)雖(sui)設(she)置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂或者成(cheng)本資料、收入憑證、費(fei)用(yong)憑證殘缺不全，難以查賬(zhang)的；

(五)發生納(na)(na)稅(shui)義務，未按照規定(ding)的(de)期限辦理納(na)(na)稅(shui)申報，經稅(shui)務機關責令限期申報，逾(yu)期仍不(bu)申報的(de)；

(六)申報(bao)的計稅依據明(ming)顯偏低，又(you)無正(zheng)當理由的。

特殊行業、特殊類型的納(na)稅(shui)人和一定(ding)規模(mo)以(yi)上(shang)的納(na)稅(shui)人不適用本辦(ban)法。上(shang)述特定(ding)納(na)稅(shui)人由國家稅(shui)務總局另(ling)行明(ming)確。

根據(ju)《國家稅(shui)務(wu)總局(ju)關(guan)于跨境電子商務(wu)綜合(he)試(shi)驗區(qu)零售(shou)出口企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)核定征收有關(guan)問題的(de)公(gong)告(gao)》(國家稅(shui)務(wu)總局(ju)公(gong)告(gao)2019年第(di)36號(hao)) 一條規定：“一、綜試(shi)區(qu)內的(de)跨境電商企(qi)(qi)業,同時符合(he)下列條件的(de)，試(shi)行核定征收企(qi)(qi)業所得(de)稅(shui)辦(ban)法：

(一(yi))在(zai)綜試區注冊，并在(zai)注冊地跨境電子商(shang)務線上(shang)綜合服務平臺登記(ji)出口(kou)貨物(wu)日期、名稱、計量(liang)單位、數(shu)量(liang)、單價、金額的(de);

(二)出(chu)口(kou)貨物通過綜試區所在(zai)地(di)海關(guan)辦理電(dian)子商務出(chu)口(kou)申報手續的(de);

(三)出口(kou)貨物未(wei)取得(de)有(you)效進貨憑證，其增(zeng)值(zhi)稅(shui)、消費(fei)稅(shui)享受免稅(shui)政策的(de)。”

二、什么樣的企業(ye)不能核定征收企業(ye)所(suo)得稅？

根據《國家(jia)稅務(wu)總(zong)局關于企業所得稅核(he)定征收若干問題的(de)通(tong)知》（國稅函〔2009〕377號）的(de)規(gui)定，以下類型(xing)的(de)企業不適用核(he)定征收：

（一）享受《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國(guo)企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)法》及其實施條例(li)和(he)國(guo)務院規(gui)定(ding)的(de)(de)一項或幾項企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)優惠政策的(de)(de)企業(ye)(ye)（不包括僅(jin)享受《中(zhong)華人(ren)民共和(he)國(guo)企業(ye)(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)法》二十(shi)六條規(gui)定(ding)免稅(shui)(shui)收入(ru)優惠政策的(de)(de)企業(ye)(ye)、二十(shi)八條規(gui)定(ding)的(de)(de)符合條件的(de)(de)小型微利企業(ye)(ye)）；

（二）匯總納(na)稅企業；

（三）上市公(gong)司(si)；

（四）銀行、信用(yong)社、小額貸款公司(si)(si)、保險公司(si)(si)、證券公司(si)(si)、期(qi)貨公司(si)(si)、信托投(tou)資(zi)(zi)公司(si)(si)、金融資(zi)(zi)產(chan)管理公司(si)(si)、融資(zi)(zi)租賃公司(si)(si)、擔保公司(si)(si)、財(cai)務公司(si)(si)、典當公司(si)(si)等金融企業(ye)；

（五）會計(ji)、審計(ji)、資產評估(gu)、稅務、房地(di)產估(gu)價(jia)、土地(di)估(gu)價(jia)、工程造價(jia)、律(lv)(lv)師、價(jia)格鑒(jian)證、公證機構、基層法律(lv)(lv)服(fu)務機構、專(zhuan)利代理、商(shang)標(biao)代理以及其他經濟鑒(jian)證類社會中(zhong)介機構；

（六）國家稅務(wu)總局(ju)規定的其(qi)他企業。

根據《國家(jia)稅務總局(ju)關于企(qi)業所得稅核(he)定(ding)征收(shou)有(you)關問題的(de)公(gong)告》（國家(jia)稅務總局(ju)公(gong)告2012年第27號(hao)）的(de)規定(ding)：專門從事股權（股票）投資業務的(de)企(qi)業，不(bu)得核(he)定(ding)征收(shou)企(qi)業所得稅。

三、核定(ding)征收有哪幾種方法，如何適用？

答：兩(liang)種方法(fa)，分別是核(he)定應(ying)稅(shui)所(suo)得(de)率和核(he)定應(ying)納所(suo)得(de)稅(shui)額(e)。

具(ju)有下列(lie)情形之一的，核(he)(he)(he)定其應稅所得率(lv)：（一）能(neng)(neng)(neng)正確核(he)(he)(he)算（查(cha)實）收入(ru)(ru)總(zong)(zong)額(e)，但(dan)不(bu)(bu)能(neng)(neng)(neng)正確核(he)(he)(he)算（查(cha)實）成本費用(yong)總(zong)(zong)額(e)的；（二）能(neng)(neng)(neng)正確核(he)(he)(he)算（查(cha)實）成本費用(yong)總(zong)(zong)額(e)，但(dan)不(bu)(bu)能(neng)(neng)(neng)正確核(he)(he)(he)算（查(cha)實）收入(ru)(ru)總(zong)(zong)額(e)的；（三）通過合理方法，能(neng)(neng)(neng)計算和推定納稅人(ren)收入(ru)(ru)總(zong)(zong)額(e)或成本費用(yong)總(zong)(zong)額(e)的。

納稅人(ren)不(bu)屬于以上情(qing)形的(de)，核定(ding)其(qi)應納所得稅額(e)。

四、核定征收企(qi)業所得(de)稅(shui)的企(qi)業，能否享受小型微利企(qi)業稅(shui)收優惠?

答(da)：2015年以前(qian)的核(he)定征收企(qi)業(ye)不能享受小型(xing)微利優(you)惠，2015年以后的核(he)定征收企(qi)業(ye)可以享受小型(xing)微利企(qi)業(ye)優(you)惠。

政策(ce)依據：國(guo)稅(shui)函〔2009〕377號(hao)(hao)、國(guo)家稅(shui)務(wu)總局公(gong)告2015年17號(hao)(hao)、國(guo)家稅(shui)務(wu)總局公(gong)告2016年88號(hao)(hao)公(gong)告

五、適用核(he)定征收的(de)企業能否享受研發費用加計(ji)扣除？

答：不能。根據《財(cai)政部(bu)國家稅(shui)務(wu)總(zong)局科技部(bu)關于完善研究開發費(fei)用(yong)稅(shui)前加計扣除政策(ce)的(de)通(tong)知》（財(cai)稅(shui)〔2015〕119號）的(de)規定：企(qi)(qi)業研發費(fei)用(yong)稅(shui)前加計扣除適用(yong)于會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確(que)歸(gui)集研發費(fei)用(yong)的(de)居民企(qi)(qi)業。