一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據(ju)《國家稅務總局關于印(yin)發<企業所得稅核定征收辦法(fa)（試行）>的通(tong)知》（國稅發[2008]30號）：

1、依(yi)照法(fa)律、行政法(fa)規的規定可以不(bu)設(she)置(zhi)賬簿(bu)的；

2、依照法律、行政法規的規定(ding)應當設置(zhi)但(dan)未設置(zhi)賬薄(bo)的；

3、擅自銷(xiao)毀賬簿或(huo)者拒(ju)不提(ti)供納稅資(zi)料的；

4、雖設置賬簿，但(dan)賬目混亂或者成(cheng)本(ben)資料、收(shou)入憑證(zheng)、費(fei)用憑證(zheng)殘缺不全，難以查賬的；

5、發生納稅義務(wu)，未按照規定的期限辦理納稅申報(bao)，經稅務(wu)機關責令限期申報(bao)，逾期仍不申報(bao)的；

6、申報的計稅依(yi)據(ju)明(ming)顯偏低，又無正(zheng)當(dang)理由的。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業(ye)所得稅核定(ding)征收的情形有哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正(zheng)確(que)(que)核(he)算(suan)(suan)（查實）收入(ru)總額(e)，但不能正(zheng)確(que)(que)核(he)算(suan)(suan)（查實）成本費用(yong)總額(e)的；

2、能正(zheng)確核算（查實(shi)(shi)）成本費(fei)用總額(e)，但不能正(zheng)確核算（查實(shi)(shi)）收入總額(e)的(de)；

3、通過合理方(fang)法，能計算和推定(ding)納(na)稅人收入總額或成本(ben)費用總額的。

納稅人不(bu)屬于以上情形(xing)的，核定其應納所(suo)得稅額。

三、企業所得稅核(he)定(ding)征收的(de)方法

第五條 稅(shui)務機關采用下列方(fang)法核(he)定征收企業(ye)所(suo)得稅(shui)：

1、參照(zhao)當地(di)同類行(xing)(xing)業或者類似行(xing)(xing)業中(zhong)經營規模和收(shou)入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

2、按照應稅(shui)收入額或成本(ben)費用支出(chu)額定率(lv)核定；

3、按照耗用的原材(cai)料、燃料、動力(li)等(deng)推算或測算核定(ding)；

4、按(an)照其他合理(li)方法核定(ding)。

采(cai)用(yong)(yong)前款(kuan)所(suo)列一(yi)種(zhong)方法不足以(yi)(yi)正確核定(ding)應納(na)稅所(suo)得額或應納(na)稅額的，可以(yi)(yi)同(tong)時采(cai)用(yong)(yong)兩種(zhong)以(yi)(yi)上(shang)的方法核定(ding)。采(cai)用(yong)(yong)兩種(zhong)以(yi)(yi)上(shang)方法測算的應納(na)稅額不一(yi)致時，可按測算的應納(na)稅額從高核定(ding)。

億企贏提醒:這(zhe)里給了稅務(wu)機(ji)關很大的(de)自由(you)裁量權(quan)。筆者見過(guo)規模(mo)上百億的(de)知名企業(ye)采(cai)用(yong)核(he)定(ding)收入(ru)的(de)情形。對(dui)于(yu)機(ji)構所在地的(de)部分稅務(wu)機(ji)關來(lai)說(shuo)，可(ke)能會(hui)存在不是(shi)根據企業(ye)賬(zhang)簿設置和(he)財務(wu)核(he)算(suan)的(de)完善程度，而是(shi)會(hui)比較核(he)定(ding)征收和(he)查賬(zhang)征收兩種方式下稅款的(de)入(ru)庫的(de)大小(xiao)來(lai)選(xuan)擇。伴隨著對(dui)納稅人服(fu)務(wu)意識的(de)不斷(duan)提高，這(zhe)種情形已(yi)經越來(lai)越少(shao)。

四、企業(ye)所得稅核定征收常見問題

1、定率(lv)核定的(de)企業，經營多(duo)個業務時，如何確定應稅所得(de)率(lv)

實行應(ying)(ying)稅(shui)所(suo)得(de)率方式核定征收企業所(suo)得(de)稅(shui)的(de)納稅(shui)人(ren)，經(jing)營(ying)多業的(de)，無論其經(jing)營(ying)項目(mu)是否單獨核算，均由稅(shui)務機關根據其主營(ying)項目(mu)確定適用的(de)應(ying)(ying)稅(shui)所(suo)得(de)率。

主營項目應為納稅人所有經營項目中，收入總額(e)或(huo)者(zhe)成本（費用）支出額(e)或(huo)者(zhe)耗用原材料、燃料、動力數量所占比重大的項目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企業由查(cha)賬征(zheng)收變(bian)更主核定征(zheng)收，是(shi)否(fou)可以彌補以前年(nian)度虧損？

企業(ye)征(zheng)(zheng)收(shou)方式由查賬征(zheng)(zheng)收(shou)改為(wei)核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)，其實行核(he)(he)定(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)年(nian)度的(de)應(ying)納稅(shui)(shui)所得額不(bu)得用(yong)于(yu)彌(mi)(mi)補此前(qian)年(nian)度發(fa)生(sheng)(sheng)的(de)尚在(zai)法定(ding)(ding)彌(mi)(mi)補虧(kui)損期(qi)內的(de)虧(kui)損；此前(qian)實行查賬征(zheng)(zheng)收(shou)期(qi)間發(fa)生(sheng)(sheng)的(de)虧(kui)損可以結轉，用(yong)以后再次采取查賬征(zheng)(zheng)收(shou)方式年(nian)度取得的(de)應(ying)納稅(shui)(shui)所得額彌(mi)(mi)補，彌(mi)(mi)補期(qi)限應(ying)自發(fa)生(sheng)(sheng)虧(kui)損年(nian)度的(de)次年(nian)起連續計算，不(bu)得超過五年(nian)。

五(wu)、企業所得稅核定征收風險提示

1:關注地方管理實(shi)施辦法。

現在省級稅(shui)(shui)務(wu)機關對于所(suo)得稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)一般(ban)都有制定(ding)具體(ti)的(de)(de)管理(li)辦法(fa)，如河(he)北國地稅(shui)(shui)2016年(nian)1號公告《河(he)北省國家稅(shui)(shui)務(wu)局 河(he)北省地方(fang)稅(shui)(shui)務(wu)局關于發布《企業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)核(he)定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)管理(li)實施(shi)辦法(fa)》的(de)(de)公告》，其中(zhong)的(de)(de)重(zhong)要條(tiao)(tiao)款有：第八條(tiao)(tiao) 納稅(shui)(shui)人由核(he)定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)方(fang)式調(diao)整為查(cha)賬征(zheng)收(shou)(shou)方(fang)式后，不得再實行核(he)定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)方(fang)式，存在本辦法(fa)第四條(tiao)(tiao)所(suo)列(lie)情形之(zhi)一的(de)(de)納稅(shui)(shui)人除(chu)外。

第十七條 縣(xian)（市(shi)、區）稅(shui)務機(ji)關(guan)對具有下(xia)列情況之一的(de)納稅(shui)人實(shi)行企業所得稅(shui)核(he)定(ding)征(zheng)收方式(shi)的(de)，應經局務會(hui)集(ji)體審議決定(ding)：

（一）上一年度應稅收入在(zai)500萬元以(yi)上的；

（二）注冊資本在500萬元以上的。

PS:對于收入和注冊資本較大的企業，決(jue)定權收歸局務會(hui)。

2:關注所得稅與(yu)增值稅的協同。

增(zeng)值稅(shui)一(yi)般(ban)納稅(shui)人要求(qiu)會計核(he)算健全，能(neng)夠提供準(zhun)(zhun)確(que)稅(shui)務(wu)資料的，而所(suo)得稅(shui)核(he)定征(zheng)收(shou)的條件是賬(zhang)簿(bu)不健全或不能(neng)準(zhun)(zhun)確(que)提供稅(shui)務(wu)資料；原(yuan)則上(shang)一(yi)般(ban)納稅(shui)人要求(qiu)要查賬(zhang)征(zheng)收(shou)的。