一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據《國(guo)家稅務總(zong)局關于印發(fa)<企業(ye)所得(de)稅核定征收辦法（試(shi)行）>的通知》（國(guo)稅發(fa)[2008]30號）：

1、依照法(fa)律、行政法(fa)規(gui)的規(gui)定可以(yi)不(bu)設(she)置賬簿的；

2、依(yi)照法律、行政法規的(de)規定(ding)應當(dang)設(she)置但未(wei)設(she)置賬薄的(de)；

3、擅自銷毀賬(zhang)簿或者(zhe)拒不提供納稅資料的；

4、雖設置賬(zhang)(zhang)簿，但賬(zhang)(zhang)目(mu)混(hun)亂或者(zhe)成本資(zi)料、收入憑證、費用憑證殘缺不全(quan)，難以(yi)查賬(zhang)(zhang)的；

5、發生納稅義(yi)務，未(wei)按照規(gui)定(ding)的期(qi)限(xian)辦理(li)納稅申報，經稅務機關(guan)責令限(xian)期(qi)申報，逾(yu)期(qi)仍不申報的；

6、申報的計稅(shui)依(yi)據明顯(xian)偏低，又無(wu)正當理由的。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業所得稅(shui)核定(ding)征收的情形(xing)有(you)哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正確核算（查實(shi)）收入總額(e)，但(dan)不能正確核算（查實(shi)）成本費用總額(e)的；

2、能正確核算（查(cha)實(shi)）成本(ben)費(fei)用總額，但不(bu)能正確核算（查(cha)實(shi)）收入總額的(de)；

3、通過合理方(fang)法，能計算和推定(ding)納稅人收(shou)入(ru)總額或成本(ben)費用總額的。

納稅(shui)人不屬于以上情(qing)形(xing)的，核定其應納所得稅(shui)額(e)。

三(san)、企業所得稅核定征收的方法

第五條 稅務機關(guan)采用下列方法核定征收企業所得稅：

1、參照當地同類行業或者類似行業中經營(ying)規模和收入(ru)水(shui)平(ping)相(xiang)近的納稅人(ren)的稅負水(shui)平(ping)核定；

2、按照(zhao)應稅收入額或(huo)成本費(fei)用支出(chu)額定率核定；

3、按(an)照(zhao)耗用的(de)原材料、燃料、動(dong)力等(deng)推(tui)算或測算核定；

4、按照其他合理方法核定。

采用(yong)前款所列一(yi)種(zhong)(zhong)方法(fa)不(bu)足以正確核定應(ying)納稅(shui)所得(de)額或(huo)應(ying)納稅(shui)額的(de)，可以同時采用(yong)兩(liang)種(zhong)(zhong)以上(shang)(shang)的(de)方法(fa)核定。采用(yong)兩(liang)種(zhong)(zhong)以上(shang)(shang)方法(fa)測(ce)算(suan)的(de)應(ying)納稅(shui)額不(bu)一(yi)致(zhi)時，可按測(ce)算(suan)的(de)應(ying)納稅(shui)額從高核定。

億企(qi)贏(ying)提(ti)醒(xing):這(zhe)(zhe)里給了稅務機關(guan)很大(da)的(de)(de)自(zi)由(you)裁量權。筆者見過(guo)規模上百億的(de)(de)知名企(qi)業(ye)采用(yong)核定收(shou)入的(de)(de)情(qing)形。對于機構所在(zai)(zai)地的(de)(de)部分稅務機關(guan)來(lai)說，可能會存在(zai)(zai)不是根據企(qi)業(ye)賬簿設置(zhi)和財務核算的(de)(de)完善程度，而(er)是會比較核定征(zheng)收(shou)和查(cha)賬征(zheng)收(shou)兩種(zhong)方(fang)式(shi)下稅款的(de)(de)入庫的(de)(de)大(da)小(xiao)來(lai)選(xuan)擇。伴隨著(zhu)對納(na)稅人服務意識的(de)(de)不斷提(ti)高，這(zhe)(zhe)種(zhong)情(qing)形已(yi)經越(yue)(yue)來(lai)越(yue)(yue)少。

四、企業所得稅核定征收常見問(wen)題

1、定率核定的(de)企(qi)業，經營多個業務時，如何確定應稅所得率

實行應稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得率方式(shi)核定征收企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)(shui)(shui)人，經(jing)營(ying)多(duo)業(ye)的，無論其經(jing)營(ying)項目是否單獨核算，均(jun)由稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關根據其主營(ying)項目確定適用(yong)的應稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)(suo)得率。

主(zhu)營項(xiang)目應為納稅人所有經營項(xiang)目中(zhong)，收入總額(e)或者成本（費用）支出額(e)或者耗用原材料、燃料、動力數量所占比重大的項(xiang)目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企(qi)業由查賬征收(shou)變更主(zhu)核定征收(shou)，是否可以彌補(bu)以前(qian)年度虧損？

企業征收(shou)(shou)方式由查賬征收(shou)(shou)改為核(he)定(ding)征收(shou)(shou)，其實行(xing)核(he)定(ding)征收(shou)(shou)年(nian)度(du)的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所得(de)額(e)不(bu)(bu)得(de)用于彌補(bu)此(ci)前年(nian)度(du)發生的(de)(de)尚在法定(ding)彌補(bu)虧(kui)損(sun)(sun)期(qi)內的(de)(de)虧(kui)損(sun)(sun)；此(ci)前實行(xing)查賬征收(shou)(shou)期(qi)間發生的(de)(de)虧(kui)損(sun)(sun)可以結轉，用以后(hou)再(zai)次采取(qu)查賬征收(shou)(shou)方式年(nian)度(du)取(qu)得(de)的(de)(de)應(ying)(ying)(ying)納(na)稅所得(de)額(e)彌補(bu)，彌補(bu)期(qi)限應(ying)(ying)(ying)自(zi)發生虧(kui)損(sun)(sun)年(nian)度(du)的(de)(de)次年(nian)起連續計算，不(bu)(bu)得(de)超過五年(nian)。

五、企業所(suo)得稅核(he)定征收風險提示

1:關(guan)注(zhu)地方管(guan)理實施辦法(fa)。

現在(zai)省(sheng)(sheng)級(ji)稅務機(ji)關(guan)(guan)對于(yu)所得稅核定(ding)(ding)征(zheng)收(shou)一般都有制定(ding)(ding)具體的(de)管理辦(ban)法(fa)，如(ru)河(he)北(bei)國(guo)地稅2016年1號公告《河(he)北(bei)省(sheng)(sheng)國(guo)家稅務局(ju) 河(he)北(bei)省(sheng)(sheng)地方(fang)(fang)稅務局(ju)關(guan)(guan)于(yu)發布《企(qi)業所得稅核定(ding)(ding)征(zheng)收(shou)管理實施辦(ban)法(fa)》的(de)公告》，其中(zhong)的(de)重要條(tiao)款有：第八條(tiao) 納稅人(ren)由核定(ding)(ding)征(zheng)收(shou)方(fang)(fang)式(shi)調整為(wei)查(cha)賬征(zheng)收(shou)方(fang)(fang)式(shi)后(hou)，不得再(zai)實行核定(ding)(ding)征(zheng)收(shou)方(fang)(fang)式(shi)，存在(zai)本辦(ban)法(fa)第四條(tiao)所列情形(xing)之(zhi)一的(de)納稅人(ren)除外。

第(di)十七條 縣（市(shi)、區）稅(shui)務(wu)機關對具有下列情況之一的納稅(shui)人實行企(qi)業所得稅(shui)核(he)定征(zheng)收方式的，應經(jing)局務(wu)會集體(ti)審議決(jue)定：

（一(yi)）上一(yi)年(nian)度應稅收(shou)入在(zai)500萬元以上的；

（二）注冊資本在500萬元以上(shang)的。

PS:對于收入和注冊資(zi)本較大的企業，決定權收歸局務會(hui)。

2:關(guan)注所(suo)得(de)稅與增值稅的(de)協同。

增值稅(shui)一般(ban)納(na)(na)稅(shui)人要(yao)求會計核算(suan)健全(quan)，能(neng)(neng)夠提(ti)供準確(que)稅(shui)務資(zi)料的(de)，而所得稅(shui)核定征收(shou)的(de)條件(jian)是賬(zhang)簿不健全(quan)或不能(neng)(neng)準確(que)提(ti)供稅(shui)務資(zi)料；原則上(shang)一般(ban)納(na)(na)稅(shui)人要(yao)求要(yao)查賬(zhang)征收(shou)的(de)。