一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根(gen)據(ju)《國家稅務總(zong)局關于印發<企業所得稅核(he)定征收辦(ban)法(fa)（試行）>的通知》（國稅發[2008]30號(hao)）：

1、依照法(fa)律、行政法(fa)規的規定可(ke)以不(bu)設置賬簿的；

2、依(yi)照法律、行政法規(gui)的規(gui)定應當(dang)設(she)置但未設(she)置賬薄的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納(na)稅資料的；

4、雖(sui)設(she)置賬簿，但賬目混亂(luan)或者成本資料、收入(ru)憑證、費用憑證殘缺不全(quan)，難(nan)以查(cha)賬的(de)；

5、發生納稅義務(wu)，未按照規定的期(qi)(qi)(qi)限(xian)辦理納稅申(shen)報(bao)，經稅務(wu)機關責令限(xian)期(qi)(qi)(qi)申(shen)報(bao)，逾期(qi)(qi)(qi)仍(reng)不(bu)申(shen)報(bao)的；

6、申報(bao)的(de)計稅依據明顯偏低(di)，又無正當理由(you)的(de)。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業所得稅(shui)核定征收的(de)情(qing)形有哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能(neng)正確核算(suan)（查實）收入總額，但不能(neng)正確核算(suan)（查實）成(cheng)本費用總額的；

2、能正(zheng)確核(he)算（查(cha)(cha)實）成本費用總額，但不(bu)能正(zheng)確核(he)算（查(cha)(cha)實）收入總額的；

3、通過(guo)合理方法，能計(ji)算和推定納稅人收(shou)入總(zong)額(e)(e)或(huo)成(cheng)本費用總(zong)額(e)(e)的(de)。

納(na)稅人(ren)不屬于以上情形的，核定其應納(na)所得(de)稅額。

三(san)、企業(ye)所得(de)稅核定征收的方法

第(di)五條 稅務機關采用(yong)下列方法(fa)核(he)定征收企業所得稅：

1、參照當地同類行業或(huo)者類似行業中經(jing)營(ying)規模和收入水平(ping)相近(jin)的納稅人的稅負水平(ping)核定；

2、按(an)照應稅收入(ru)額(e)或成本費用(yong)支出額(e)定率核定；

3、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或(huo)測算核定；

4、按照其他合理方法核定(ding)。

采(cai)用(yong)前款所列一種方(fang)法(fa)不足以(yi)(yi)正確(que)核定(ding)應納(na)稅(shui)所得額(e)或應納(na)稅(shui)額(e)的(de)(de)，可以(yi)(yi)同(tong)時采(cai)用(yong)兩種以(yi)(yi)上的(de)(de)方(fang)法(fa)核定(ding)。采(cai)用(yong)兩種以(yi)(yi)上方(fang)法(fa)測算的(de)(de)應納(na)稅(shui)額(e)不一致時，可按測算的(de)(de)應納(na)稅(shui)額(e)從高核定(ding)。

億企贏提醒:這(zhe)里給了稅務機關很大(da)的(de)自由(you)裁量權。筆者(zhe)見過(guo)規模(mo)上百億的(de)知名企業(ye)采(cai)用核(he)定收(shou)入的(de)情(qing)形。對于機構所在地的(de)部分稅務機關來說，可能會(hui)存在不是(shi)根據企業(ye)賬簿設置和(he)(he)財務核(he)算的(de)完善程(cheng)度，而是(shi)會(hui)比較核(he)定征收(shou)和(he)(he)查賬征收(shou)兩種方式下稅款的(de)入庫(ku)的(de)大(da)小(xiao)來選擇(ze)。伴(ban)隨著對納稅人服務意識的(de)不斷提高(gao)，這(zhe)種情(qing)形已經(jing)越來越少。

四、企(qi)業所(suo)得稅核定征收常(chang)見問題

1、定率核定的企業，經(jing)營多個(ge)業務時，如(ru)何確定應稅所得率

實(shi)行應稅所得率方式核(he)定(ding)征收企業所得稅的(de)(de)納稅人，經營多業的(de)(de)，無(wu)論(lun)其經營項目是否單(dan)獨(du)核(he)算(suan)，均由稅務機關根(gen)據其主營項目確定(ding)適用(yong)的(de)(de)應稅所得率。

主營項目(mu)應為納(na)稅人(ren)所有經(jing)營項目(mu)中，收入總額或(huo)者成本（費(fei)用(yong)）支出額或(huo)者耗用(yong)原材料(liao)、燃料(liao)、動力數量所占比(bi)重大的項目(mu)。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企(qi)業(ye)由(you)查賬征收變更主(zhu)核定征收，是否(fou)可以彌(mi)補以前年度虧(kui)損？

企業征(zheng)收(shou)(shou)方式由查(cha)賬(zhang)征(zheng)收(shou)(shou)改(gai)為核定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)，其實行核定(ding)征(zheng)收(shou)(shou)年(nian)(nian)(nian)度的應納(na)稅(shui)所得額不得用于彌(mi)(mi)(mi)補此前(qian)年(nian)(nian)(nian)度發(fa)生(sheng)的尚在法定(ding)彌(mi)(mi)(mi)補虧(kui)損期(qi)內的虧(kui)損；此前(qian)實行查(cha)賬(zhang)征(zheng)收(shou)(shou)期(qi)間發(fa)生(sheng)的虧(kui)損可以結轉，用以后(hou)再次(ci)采取查(cha)賬(zhang)征(zheng)收(shou)(shou)方式年(nian)(nian)(nian)度取得的應納(na)稅(shui)所得額彌(mi)(mi)(mi)補，彌(mi)(mi)(mi)補期(qi)限(xian)應自發(fa)生(sheng)虧(kui)損年(nian)(nian)(nian)度的次(ci)年(nian)(nian)(nian)起(qi)連續計(ji)算，不得超過五(wu)年(nian)(nian)(nian)。

五、企業(ye)所得稅核定征收風險提示

1:關注(zhu)地(di)方管理實施辦(ban)法。

現在(zai)(zai)省級稅(shui)務(wu)機關對于所得稅(shui)核(he)(he)定(ding)(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)一(yi)般都有制定(ding)(ding)(ding)具體的管(guan)理(li)辦法，如河北(bei)國地(di)稅(shui)2016年1號公(gong)告(gao)《河北(bei)省國家稅(shui)務(wu)局 河北(bei)省地(di)方(fang)稅(shui)務(wu)局關于發布《企(qi)業所得稅(shui)核(he)(he)定(ding)(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)管(guan)理(li)實(shi)施(shi)辦法》的公(gong)告(gao)》，其中(zhong)的重要條(tiao)(tiao)款有：第八條(tiao)(tiao) 納稅(shui)人由核(he)(he)定(ding)(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)調整(zheng)為查賬征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)后，不得再實(shi)行核(he)(he)定(ding)(ding)(ding)征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式(shi)，存在(zai)(zai)本辦法第四條(tiao)(tiao)所列情(qing)形(xing)之一(yi)的納稅(shui)人除外(wai)。

第十七條 縣（市、區）稅務(wu)機(ji)關對具有下(xia)列情(qing)況(kuang)之一的納稅人實行企業所得稅核定征收(shou)方(fang)式的，應經局務(wu)會(hui)集體審(shen)議決定：

（一）上一年度應稅收入在(zai)500萬元(yuan)以上的(de)；

（二）注冊資(zi)本在(zai)500萬元以上的。

PS:對于收入(ru)和注冊(ce)資本較(jiao)大的企業，決定權收歸局務會。

2:關注所得稅與增值(zhi)稅的協同。

增值(zhi)稅(shui)一般納稅(shui)人要求會計核算健全，能夠提供準確(que)稅(shui)務資(zi)(zi)料的(de)，而所得稅(shui)核定征(zheng)收的(de)條(tiao)件是賬簿不健全或(huo)不能準確(que)提供稅(shui)務資(zi)(zi)料；原則(ze)上一般納稅(shui)人要求要查賬征(zheng)收的(de)。