一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據(ju)《國家稅務(wu)總(zong)局關于(yu)印發<企(qi)業所得稅核定征(zheng)收辦(ban)法（試行）>的通知》（國稅發[2008]30號）：

1、依照法律、行政法規的(de)規定可以不設(she)置賬簿的(de)；

2、依(yi)照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬薄的；

3、擅(shan)自銷毀賬簿或者(zhe)拒不(bu)提供納稅(shui)資料的；

4、雖設置(zhi)賬簿，但賬目混亂或者成(cheng)本資(zi)料(liao)、收入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺不全，難以(yi)查賬的；

5、發生納(na)稅義務(wu)，未按照規定的期(qi)限辦理納(na)稅申報(bao)(bao)，經稅務(wu)機關責令(ling)限期(qi)申報(bao)(bao)，逾期(qi)仍不申報(bao)(bao)的；

6、申報(bao)的(de)(de)計稅依據明顯偏(pian)低(di)，又無正(zheng)當理由的(de)(de)。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業(ye)所得稅核定征收的情形(xing)有(you)哪些(xie)

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正確核(he)算(suan)（查實(shi)）收入總額，但(dan)不能正確核(he)算(suan)（查實(shi)）成本(ben)費用總額的；

2、能(neng)正確(que)核(he)算(suan)（查(cha)實）成本費用總(zong)額(e)，但不能(neng)正確(que)核(he)算(suan)（查(cha)實）收入總(zong)額(e)的；

3、通過合理(li)方法，能計算和推定(ding)納(na)稅人收入總額或成本費(fei)用總額的。

納(na)稅人不屬于(yu)以上情形(xing)的，核定(ding)其(qi)應納(na)所得稅額(e)。

三、企(qi)業(ye)所得稅(shui)核定(ding)征(zheng)收(shou)的方法

第五(wu)條 稅(shui)務機關采用下列方(fang)法(fa)核定(ding)征收企業所得稅(shui)：

1、參(can)照當地同類行業或者類似(si)行業中經(jing)營(ying)規模和收(shou)入水平相近的納稅人的稅負水平核定；

2、按照應(ying)稅收入(ru)額或成本費用(yong)支出額定率(lv)核(he)定；

3、按照耗用的原(yuan)材料、燃料、動力等推算(suan)或(huo)測算(suan)核定；

4、按照其他(ta)合理方法核定(ding)。

采用(yong)前款所列(lie)一種方法(fa)不足以正確核(he)定應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所得額(e)或應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)額(e)的，可以同時(shi)采用(yong)兩種以上的方法(fa)核(he)定。采用(yong)兩種以上方法(fa)測算的應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)額(e)不一致時(shi)，可按測算的應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)額(e)從(cong)高核(he)定。

億(yi)(yi)企贏提醒:這(zhe)里給了稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)很(hen)大的自由裁(cai)量(liang)權。筆者見過規模上百億(yi)(yi)的知名企業采用核(he)定(ding)收入的情形。對(dui)于機構所在(zai)(zai)地的部分稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關(guan)來說，可能會(hui)存(cun)在(zai)(zai)不是根據企業賬簿設置和財務(wu)(wu)核(he)算的完(wan)善程度(du)，而是會(hui)比較核(he)定(ding)征收和查賬征收兩(liang)種方式下稅(shui)(shui)款的入庫的大小來選擇。伴隨著對(dui)納稅(shui)(shui)人(ren)服(fu)務(wu)(wu)意識的不斷提高，這(zhe)種情形已經(jing)越來越少。

四、企業所得(de)稅(shui)核定征(zheng)收常(chang)見問題

1、定率核(he)定的企(qi)業，經(jing)營(ying)多個業務時，如何確定應稅所得率

實行應稅(shui)所得(de)率(lv)方式核定(ding)征收企業所得(de)稅(shui)的(de)(de)納(na)稅(shui)人，經(jing)營(ying)多業的(de)(de)，無論其(qi)經(jing)營(ying)項(xiang)目是否單獨核算，均由(you)稅(shui)務機關根據其(qi)主(zhu)營(ying)項(xiang)目確定(ding)適用的(de)(de)應稅(shui)所得(de)率(lv)。

主營(ying)項(xiang)目應為(wei)納(na)稅人所有經營(ying)項(xiang)目中，收入總額或者成本（費用(yong)）支(zhi)出(chu)額或者耗(hao)用(yong)原材料(liao)、燃料(liao)、動力數量所占(zhan)比重大的項(xiang)目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企(qi)業由查(cha)賬征收變(bian)更(geng)主核定征收，是(shi)否可以彌補以前年度(du)虧損？

企(qi)業征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)方(fang)式(shi)由查(cha)賬(zhang)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)改為核(he)定征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)，其實行核(he)定征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)年度的(de)(de)應納(na)稅所得(de)(de)額(e)不(bu)得(de)(de)用于彌(mi)(mi)補(bu)此前年度發(fa)生(sheng)的(de)(de)尚在法(fa)定彌(mi)(mi)補(bu)虧損(sun)期(qi)內(nei)的(de)(de)虧損(sun)；此前實行查(cha)賬(zhang)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)期(qi)間發(fa)生(sheng)的(de)(de)虧損(sun)可以(yi)結轉，用以(yi)后(hou)再次采取查(cha)賬(zhang)征(zheng)(zheng)收(shou)(shou)方(fang)式(shi)年度取得(de)(de)的(de)(de)應納(na)稅所得(de)(de)額(e)彌(mi)(mi)補(bu)，彌(mi)(mi)補(bu)期(qi)限應自發(fa)生(sheng)虧損(sun)年度的(de)(de)次年起連續計(ji)算，不(bu)得(de)(de)超過五年。

五、企業所得稅核定征(zheng)收(shou)風險提(ti)示

1:關注地方管(guan)理(li)實施辦(ban)法。

現在省(sheng)級稅(shui)(shui)(shui)務機關對于(yu)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)核(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)一(yi)般都有制定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)具(ju)體的管(guan)理(li)辦(ban)法，如河北國地稅(shui)(shui)(shui)2016年1號公(gong)告《河北省(sheng)國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務局 河北省(sheng)地方稅(shui)(shui)(shui)務局關于(yu)發布《企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)(shui)核(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)管(guan)理(li)實施辦(ban)法》的公(gong)告》，其中的重要條款(kuan)有：第八條 納(na)稅(shui)(shui)(shui)人由核(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)方式調整(zheng)為查賬征(zheng)收(shou)(shou)(shou)方式后，不得再(zai)實行(xing)核(he)定(ding)(ding)(ding)(ding)(ding)征(zheng)收(shou)(shou)(shou)方式，存在本(ben)辦(ban)法第四條所(suo)(suo)列(lie)情形(xing)之一(yi)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)人除外。

第十七條 縣(xian)（市(shi)、區）稅務(wu)機關(guan)對具有下列情況之一的納稅人實行企業所(suo)得(de)稅核定(ding)征收方(fang)式的，應經(jing)局務(wu)會(hui)集體審議決定(ding)：

（一）上一年(nian)度應稅收入在500萬(wan)元以上的；

（二）注冊資本在(zai)500萬元以(yi)上的。

PS:對于收(shou)入和注冊資本較(jiao)大(da)的企業，決定權收(shou)歸(gui)局務會。

2:關注(zhu)所得稅與增值稅的協同。

增值稅(shui)一般(ban)納稅(shui)人要(yao)求會計核(he)(he)算健全，能夠提(ti)供準確稅(shui)務資(zi)料的(de)，而所得(de)稅(shui)核(he)(he)定征收(shou)的(de)條件是賬簿(bu)不健全或不能準確提(ti)供稅(shui)務資(zi)料；原(yuan)則(ze)上(shang)一般(ban)納稅(shui)人要(yao)求要(yao)查賬征收(shou)的(de)。