一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據《國家稅(shui)(shui)務總(zong)局關于(yu)印發(fa)<企(qi)業所得稅(shui)(shui)核定征收辦法（試行）>的通知》（國稅(shui)(shui)發(fa)[2008]30號）：

1、依照(zhao)法律、行政法規的規定可以不(bu)設置賬簿的；

2、依照法律、行政法規的規定應當設(she)置但未設(she)置賬(zhang)薄(bo)的；

3、擅自銷毀賬(zhang)簿或者拒不提(ti)供納稅資料的；

4、雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證(zheng)、費用憑證(zheng)殘缺(que)不全，難以查賬的；

5、發生納(na)稅義務，未按照規定的期(qi)限辦理(li)納(na)稅申(shen)報，經(jing)稅務機關責令限期(qi)申(shen)報，逾期(qi)仍不申(shen)報的；

6、申報的(de)計稅依(yi)據明顯(xian)偏低(di)，又(you)無正當理由的(de)。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二(er)、企(qi)業(ye)所得(de)稅核定征收的情形(xing)有(you)哪(na)些(xie)

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能(neng)正確核(he)(he)算(suan)（查實）收入總(zong)額，但(dan)不能(neng)正確核(he)(he)算(suan)（查實）成本費(fei)用總(zong)額的；

2、能(neng)正確核算（查實(shi)）成本費用總額，但(dan)不(bu)能(neng)正確核算（查實(shi)）收入總額的；

3、通過合理(li)方法，能計算和(he)推(tui)定納稅人收入總額或(huo)成本費用總額的。

納(na)(na)稅(shui)人不屬于(yu)以上情形的(de)，核(he)定其(qi)應納(na)(na)所得稅(shui)額。

三、企業所得稅核定征收(shou)的方法(fa)

第五條(tiao) 稅務機關(guan)采(cai)用下列方法(fa)核(he)定征收企業(ye)所得稅：

1、參照(zhao)當地同類行業(ye)或者類似行業(ye)中(zhong)經營規(gui)模和收(shou)入(ru)水(shui)平(ping)相近的(de)納稅人的(de)稅負水(shui)平(ping)核定；

2、按照應(ying)稅收入(ru)額(e)或成本費用支出額(e)定(ding)率核(he)定(ding)；

3、按照耗用的原(yuan)材料(liao)、燃(ran)料(liao)、動力等推(tui)算或(huo)測算核(he)定；

4、按(an)照其他合(he)理方法核(he)定。

采(cai)用前(qian)款所列(lie)一種方法(fa)不(bu)足(zu)以正確核定(ding)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)所得額(e)(e)或應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)的(de)，可(ke)以同時采(cai)用兩種以上的(de)方法(fa)核定(ding)。采(cai)用兩種以上方法(fa)測算的(de)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)不(bu)一致(zhi)時，可(ke)按測算的(de)應(ying)納(na)稅(shui)(shui)額(e)(e)從高(gao)核定(ding)。

億企贏提醒:這里給了(le)稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關很(hen)大(da)的(de)(de)自由裁量(liang)權。筆者見過規模上(shang)百億的(de)(de)知(zhi)名企業采(cai)用核定收(shou)入(ru)的(de)(de)情(qing)形。對于機(ji)構所(suo)在地的(de)(de)部分稅(shui)務(wu)(wu)機(ji)關來(lai)說(shuo)，可能(neng)會(hui)存在不(bu)是根據企業賬(zhang)簿設置和財(cai)務(wu)(wu)核算的(de)(de)完(wan)善程度，而是會(hui)比較核定征(zheng)收(shou)和查賬(zhang)征(zheng)收(shou)兩(liang)種方式下稅(shui)款的(de)(de)入(ru)庫的(de)(de)大(da)小(xiao)來(lai)選(xuan)擇。伴隨(sui)著(zhu)對納稅(shui)人服務(wu)(wu)意識的(de)(de)不(bu)斷(duan)提高，這種情(qing)形已經越來(lai)越少。

四、企業(ye)所得(de)稅核定征收常見問題

1、定(ding)率核定(ding)的(de)企業，經營多個(ge)業務時，如何(he)確(que)定(ding)應稅所得率

實行應稅(shui)所得(de)率方式核定征(zheng)收企(qi)業所得(de)稅(shui)的納稅(shui)人，經營(ying)多業的，無論(lun)其(qi)經營(ying)項(xiang)目是(shi)否單(dan)獨(du)核算，均由稅(shui)務機關根據其(qi)主營(ying)項(xiang)目確定適用的應稅(shui)所得(de)率。

主營(ying)項(xiang)目應為(wei)納稅人所(suo)有經營(ying)項(xiang)目中，收入總額或者(zhe)(zhe)成本(ben)（費用）支(zhi)出額或者(zhe)(zhe)耗用原(yuan)材料、燃料、動(dong)力(li)數量所(suo)占比重大的項(xiang)目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企(qi)業由查賬征(zheng)收(shou)變更主核定(ding)征(zheng)收(shou)，是(shi)否可以彌(mi)補以前年度虧損？

企業征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式由(you)查賬征(zheng)(zheng)收(shou)改(gai)為核(he)定征(zheng)(zheng)收(shou)，其實行核(he)定征(zheng)(zheng)收(shou)年(nian)度(du)的應(ying)納稅所得(de)額(e)不得(de)用(yong)于(yu)彌(mi)補此前年(nian)度(du)發生的尚在(zai)法定彌(mi)補虧(kui)損(sun)期內的虧(kui)損(sun)；此前實行查賬征(zheng)(zheng)收(shou)期間發生的虧(kui)損(sun)可以結轉，用(yong)以后再次采取查賬征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式年(nian)度(du)取得(de)的應(ying)納稅所得(de)額(e)彌(mi)補，彌(mi)補期限(xian)應(ying)自發生虧(kui)損(sun)年(nian)度(du)的次年(nian)起(qi)連(lian)續計算(suan)，不得(de)超過(guo)五年(nian)。

五(wu)、企業所得稅核定征(zheng)收風險提示(shi)

1:關(guan)注地方管理實施辦法。

現在省級(ji)稅(shui)務(wu)機(ji)關對于所得稅(shui)核定征(zheng)收一(yi)般(ban)都有制定具體的(de)管(guan)理(li)辦法(fa)，如河(he)北國地稅(shui)2016年1號公告《河(he)北省國家稅(shui)務(wu)局 河(he)北省地方稅(shui)務(wu)局關于發布《企業所得稅(shui)核定征(zheng)收管(guan)理(li)實施辦法(fa)》的(de)公告》，其中的(de)重要條(tiao)款有：第八(ba)條(tiao) 納稅(shui)人由核定征(zheng)收方式調整為(wei)查賬(zhang)征(zheng)收方式后(hou)，不得再(zai)實行核定征(zheng)收方式，存(cun)在本辦法(fa)第四條(tiao)所列情(qing)形之(zhi)一(yi)的(de)納稅(shui)人除(chu)外。

第十七(qi)條 縣（市、區）稅(shui)務機關對具有下列情況之(zhi)一的納稅(shui)人實(shi)行(xing)企業(ye)所得(de)稅(shui)核(he)定征收方(fang)式的，應經局(ju)務會集體審議決定：

（一）上一年(nian)度應(ying)稅收入(ru)在500萬元以上的；

（二）注冊資本在500萬元以上(shang)的。

PS:對(dui)于(yu)收入(ru)和注冊資本較大的(de)企(qi)業，決定(ding)權收歸局務會。

2:關(guan)注所(suo)得稅與增值(zhi)稅的協同。

增值(zhi)稅一般納(na)稅人要(yao)求會計核算健(jian)全，能夠提供(gong)準(zhun)確稅務(wu)資料的(de)(de)，而所得稅核定征收的(de)(de)條件是賬簿(bu)不健(jian)全或不能準(zhun)確提供(gong)稅務(wu)資料；原則(ze)上一般納(na)稅人要(yao)求要(yao)查賬征收的(de)(de)。