一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據《國家稅(shui)務(wu)總(zong)局(ju)關(guan)于印發<企(qi)業所得稅(shui)核定征收(shou)辦法（試行）>的通知》（國稅(shui)發[2008]30號）：

1、依(yi)照(zhao)法(fa)律、行政法(fa)規(gui)的規(gui)定可(ke)以不設置(zhi)賬簿(bu)的；

2、依照法律、行政法規的(de)規定應當(dang)設(she)置但未設(she)置賬薄的(de)；

3、擅(shan)自銷毀賬簿(bu)或(huo)者拒不提(ti)供納稅資料(liao)的(de)；

4、雖設置(zhi)賬簿，但賬目混亂或者(zhe)成(cheng)本資(zi)料、收(shou)入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺不全，難以(yi)查賬的；

5、發生納(na)稅義務(wu)，未按照規定的期限(xian)辦理納(na)稅申報(bao)(bao)，經(jing)稅務(wu)機關責令限(xian)期申報(bao)(bao)，逾期仍不申報(bao)(bao)的；

6、申報的計稅依(yi)據明顯偏低(di)，又無正(zheng)當理由的。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業所(suo)得稅核定征收的情(qing)形有哪些(xie)

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能(neng)正(zheng)確核(he)算(suan)（查實(shi)(shi)）收入(ru)總(zong)額，但不能(neng)正(zheng)確核(he)算(suan)（查實(shi)(shi)）成本費用總(zong)額的(de)；

2、能正(zheng)確(que)(que)核算(suan)（查(cha)實(shi)）成本費用總額，但不能正(zheng)確(que)(que)核算(suan)（查(cha)實(shi)）收入總額的；

3、通過合理(li)方(fang)法，能(neng)計(ji)算和推定(ding)納稅人(ren)收入總(zong)額或成本費用總(zong)額的。

納稅(shui)(shui)人不屬于以(yi)上情形的(de)，核定(ding)其應納所得稅(shui)(shui)額。

三(san)、企業所(suo)得稅核定征收(shou)的(de)方法

第五(wu)條(tiao) 稅務機關采用下(xia)列(lie)方法核定征收(shou)企業所得稅：

1、參照當地同類行業或(huo)者類似行業中(zhong)經營(ying)規模和收(shou)入(ru)水平相近的納稅人的稅負水平核定；

2、按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定；

3、按照耗(hao)用的(de)原材料、燃料、動力(li)等推算或測算核定(ding)；

4、按照(zhao)其他(ta)合理(li)方(fang)法核定。

采用(yong)(yong)前款所列一種(zhong)方法(fa)不(bu)足以正確核定(ding)應(ying)納(na)稅所得(de)額(e)(e)或應(ying)納(na)稅額(e)(e)的(de)，可以同時(shi)采用(yong)(yong)兩種(zhong)以上(shang)(shang)的(de)方法(fa)核定(ding)。采用(yong)(yong)兩種(zhong)以上(shang)(shang)方法(fa)測(ce)(ce)算的(de)應(ying)納(na)稅額(e)(e)不(bu)一致時(shi)，可按測(ce)(ce)算的(de)應(ying)納(na)稅額(e)(e)從(cong)高核定(ding)。

億企贏(ying)提(ti)醒:這(zhe)里給了稅(shui)(shui)務機關(guan)很大的自由裁量權。筆者(zhe)見(jian)過規模上百億的知名企業(ye)采用核定收入的情(qing)形。對于機構所在地的部(bu)分稅(shui)(shui)務機關(guan)來說，可能(neng)會存在不是根據企業(ye)賬簿設(she)置和(he)財(cai)務核算的完善程度，而是會比較核定征收和(he)查賬征收兩(liang)種方式(shi)下(xia)稅(shui)(shui)款的入庫的大小來選擇。伴隨著對納稅(shui)(shui)人服(fu)務意識的不斷提(ti)高，這(zhe)種情(qing)形已(yi)經越(yue)來越(yue)少。

四、企業所(suo)得(de)稅核定征收常(chang)見問題

1、定(ding)率核定(ding)的(de)企業，經營多個業務時，如何確定(ding)應(ying)稅所得率

實行(xing)應(ying)稅(shui)所(suo)得(de)率方(fang)式核(he)定(ding)征收企業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)的(de)(de)納稅(shui)人，經營多業(ye)的(de)(de)，無論其經營項(xiang)目(mu)是否單獨核(he)算，均由(you)稅(shui)務機(ji)關根據(ju)其主營項(xiang)目(mu)確定(ding)適用的(de)(de)應(ying)稅(shui)所(suo)得(de)率。

主營項(xiang)目應(ying)為納稅人所有(you)經營項(xiang)目中，收入(ru)總額或者成本（費(fei)用(yong)）支(zhi)出額或者耗(hao)用(yong)原材料、燃(ran)料、動力數量所占(zhan)比(bi)重大的項(xiang)目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企業由查賬征(zheng)收(shou)變(bian)更(geng)主(zhu)核(he)定(ding)征(zheng)收(shou)，是否可以(yi)彌補以(yi)前(qian)年度虧損？

企業征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式由查(cha)賬(zhang)征(zheng)(zheng)收(shou)改為核(he)定征(zheng)(zheng)收(shou)，其實行核(he)定征(zheng)(zheng)收(shou)年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)(de)額不得(de)(de)用(yong)于彌補(bu)此(ci)前年(nian)(nian)度(du)發(fa)(fa)生(sheng)的(de)(de)尚在(zai)法定彌補(bu)虧損(sun)期(qi)(qi)內(nei)的(de)(de)虧損(sun)；此(ci)前實行查(cha)賬(zhang)征(zheng)(zheng)收(shou)期(qi)(qi)間(jian)發(fa)(fa)生(sheng)的(de)(de)虧損(sun)可以結轉，用(yong)以后再(zai)次采取查(cha)賬(zhang)征(zheng)(zheng)收(shou)方(fang)式年(nian)(nian)度(du)取得(de)(de)的(de)(de)應(ying)(ying)納稅(shui)所得(de)(de)額彌補(bu)，彌補(bu)期(qi)(qi)限應(ying)(ying)自發(fa)(fa)生(sheng)虧損(sun)年(nian)(nian)度(du)的(de)(de)次年(nian)(nian)起(qi)連續計算，不得(de)(de)超(chao)過五年(nian)(nian)。

五、企業(ye)所(suo)得稅核定征收(shou)風險提示

1:關注地方管理(li)實施辦法。

現在(zai)省級稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關對于(yu)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)核定(ding)(ding)征(zheng)收一般都有(you)制定(ding)(ding)具(ju)體的(de)(de)管(guan)理辦法，如河(he)北(bei)(bei)國(guo)地(di)稅(shui)(shui)2016年(nian)1號公(gong)告《河(he)北(bei)(bei)省國(guo)家稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju) 河(he)北(bei)(bei)省地(di)方(fang)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)局(ju)關于(yu)發布《企(qi)業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)(shui)核定(ding)(ding)征(zheng)收管(guan)理實施辦法》的(de)(de)公(gong)告》，其中的(de)(de)重(zhong)要(yao)條(tiao)款有(you)：第八(ba)條(tiao) 納稅(shui)(shui)人由核定(ding)(ding)征(zheng)收方(fang)式調整(zheng)為查(cha)賬征(zheng)收方(fang)式后，不(bu)得再實行核定(ding)(ding)征(zheng)收方(fang)式，存在(zai)本辦法第四條(tiao)所(suo)(suo)列情形之一的(de)(de)納稅(shui)(shui)人除外(wai)。

第十七條(tiao) 縣（市、區）稅(shui)(shui)務機關對具(ju)有下列情(qing)況之一的納稅(shui)(shui)人實行企業所得稅(shui)(shui)核定(ding)征收方式的，應經局務會集(ji)體審議決(jue)定(ding)：

（一(yi)(yi)）上一(yi)(yi)年度應稅(shui)收入(ru)在(zai)500萬元以(yi)上的；

（二）注冊資(zi)本(ben)在500萬元以上的。

PS:對于收入和(he)注冊(ce)資(zi)本較大的企業(ye)，決(jue)定(ding)權收歸局務會。

2:關注所(suo)得稅與增值稅的協同。

增值稅一(yi)般(ban)納(na)稅人要求(qiu)會計核算健全，能夠提供準(zhun)確(que)稅務資(zi)料的，而(er)所得稅核定征(zheng)(zheng)收的條件是賬簿不健全或不能準(zhun)確(que)提供稅務資(zi)料；原則(ze)上一(yi)般(ban)納(na)稅人要求(qiu)要查(cha)賬征(zheng)(zheng)收的。