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企業所得稅核定征收你需要知道的事

2022-04-27 11:34:10

一、企業所得稅核定征收范圍有哪些?

根據《國家稅務總(zong)局關(guan)于印(yin)發(fa)<企業所得稅核定征收辦(ban)法(試行)>的通(tong)知(zhi)》(國稅發(fa)[2008]30號):

1、依照法(fa)律(lv)、行政(zheng)法(fa)規(gui)的規(gui)定可以(yi)不設置賬簿(bu)的;

2、依(yi)照法律、行政法規的規定應(ying)當設置但(dan)未(wei)設置賬薄的;

3、擅自銷毀(hui)賬簿或者(zhe)拒(ju)不提供(gong)納稅資(zi)料的;

4、雖設置賬(zhang)簿,但賬(zhang)目混亂或(huo)者成本資料、收入(ru)憑證(zheng)、費用憑證(zheng)殘(can)缺不全,難以查賬(zhang)的;

5、發生納(na)稅(shui)義務,未按照規定(ding)的期限辦理納(na)稅(shui)申(shen)報(bao),經稅(shui)務機關責令限期申(shen)報(bao),逾期仍(reng)不申(shen)報(bao)的;

6、申報的(de)計稅依據(ju)明(ming)顯偏(pian)低,又無(wu)正當理由的(de)。

億企贏提醒:明顯偏低的標準,一般為公允價格的百分之70。草莓視頻官網:核定征收由于企業的經營需要,進行商品和服務的折扣、折讓,是正常的生產經營需要,企業要有相應的證據證實,如合同、內部批文等。

二(er)、企業所(suo)得稅核定征收的情形有哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法(試行)>的通知》:第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況,對核定征收企業所得稅的納稅人,核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的,核定其應稅所得率:

1、能正確(que)核(he)(he)算(suan)(查實)收入總額(e),但不能正確(que)核(he)(he)算(suan)(查實)成本費用總額(e)的;

2、能正(zheng)確核算(查實)成(cheng)本(ben)費用總額,但不能正(zheng)確核算(查實)收入總額的;

3、通過合理方法,能計算和推(tui)定納(na)稅人(ren)收入總額或(huo)成(cheng)本費(fei)用總額的(de)。

納稅(shui)人不屬于以上情形的,核定其應納所(suo)得稅(shui)額(e)。


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三、企業所得稅核定征收的方法

第五條 稅務機關(guan)采(cai)用(yong)下(xia)列方法核(he)定征收企(qi)業(ye)所得稅:

1、參照當地同(tong)類(lei)行(xing)業或(huo)者類(lei)似(si)行(xing)業中經營規模和收入水(shui)平相(xiang)近的納稅人(ren)的稅負水(shui)平核定;

2、按(an)照(zhao)應稅收入(ru)額(e)或成本費(fei)用支(zhi)出額(e)定率核(he)定;

3、按照(zhao)耗用的原材(cai)料、燃料、動(dong)力等推算或測算核定;

4、按(an)照(zhao)其他合理方法(fa)核(he)定。

采用(yong)前(qian)款(kuan)所列一種(zhong)方法(fa)不足以正(zheng)確核(he)定(ding)(ding)(ding)應(ying)納稅(shui)所得(de)額(e)(e)或應(ying)納稅(shui)額(e)(e)的,可以同時采用(yong)兩種(zhong)以上(shang)的方法(fa)核(he)定(ding)(ding)(ding)。采用(yong)兩種(zhong)以上(shang)方法(fa)測(ce)算(suan)的應(ying)納稅(shui)額(e)(e)不一致時,可按(an)測(ce)算(suan)的應(ying)納稅(shui)額(e)(e)從(cong)高核(he)定(ding)(ding)(ding)。

億企贏提醒:這里給了稅(shui)務(wu)機(ji)關很大的(de)(de)自由裁量權(quan)。筆者見過規模上百億的(de)(de)知名企業采用核定收入(ru)的(de)(de)情(qing)(qing)形。對于機(ji)構所(suo)在地的(de)(de)部分稅(shui)務(wu)機(ji)關來說(shuo),可能會存(cun)在不(bu)是(shi)根據(ju)企業賬簿設置(zhi)和(he)財務(wu)核算(suan)的(de)(de)完善程度,而是(shi)會比較核定征收和(he)查賬征收兩種方式下稅(shui)款的(de)(de)入(ru)庫的(de)(de)大小來選擇。伴隨著對納稅(shui)人服(fu)務(wu)意識(shi)的(de)(de)不(bu)斷提高(gao),這種情(qing)(qing)形已經越來越少。

四、企(qi)業所得稅核(he)定征收常(chang)見(jian)問題

1、定率核定的企業,經營(ying)多個(ge)業務(wu)時,如何(he)確定應稅(shui)所得率

實行應(ying)稅(shui)(shui)所得(de)(de)率(lv)方式核定(ding)征收企業所得(de)(de)稅(shui)(shui)的(de)納稅(shui)(shui)人,經(jing)營(ying)多業的(de),無論其(qi)經(jing)營(ying)項目是否(fou)單獨核算,均(jun)由稅(shui)(shui)務(wu)機關根據(ju)其(qi)主營(ying)項目確定(ding)適用(yong)的(de)應(ying)稅(shui)(shui)所得(de)(de)率(lv)。

主營(ying)項(xiang)目(mu)應為納稅(shui)人所(suo)有經(jing)營(ying)項(xiang)目(mu)中,收入總額(e)或(huo)者成本(ben)(費用(yong))支(zhi)出額(e)或(huo)者耗用(yong)原材料、燃料、動力(li)數量所(suo)占比重(zhong)大(da)的項(xiang)目(mu)。

PS:其中一個稅收籌劃,是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項,以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目,不要自欺其人。

2、企業由查賬(zhang)征(zheng)收變更(geng)主(zhu)核定(ding)征(zheng)收,是否可以(yi)彌補(bu)以(yi)前年(nian)度虧損?

企業(ye)征收(shou)(shou)方(fang)式(shi)由查(cha)賬征收(shou)(shou)改為核定(ding)征收(shou)(shou),其實行(xing)核定(ding)征收(shou)(shou)年(nian)度(du)的(de)(de)應(ying)納(na)稅所(suo)得(de)額不(bu)得(de)用于(yu)彌(mi)(mi)(mi)補此前年(nian)度(du)發(fa)生(sheng)的(de)(de)尚在法定(ding)彌(mi)(mi)(mi)補虧損期(qi)內的(de)(de)虧損;此前實行(xing)查(cha)賬征收(shou)(shou)期(qi)間發(fa)生(sheng)的(de)(de)虧損可以(yi)(yi)結(jie)轉,用以(yi)(yi)后(hou)再次采取查(cha)賬征收(shou)(shou)方(fang)式(shi)年(nian)度(du)取得(de)的(de)(de)應(ying)納(na)稅所(suo)得(de)額彌(mi)(mi)(mi)補,彌(mi)(mi)(mi)補期(qi)限應(ying)自發(fa)生(sheng)虧損年(nian)度(du)的(de)(de)次年(nian)起連續計算,不(bu)得(de)超過五年(nian)。


核定征收


五(wu)、企業(ye)所得稅核定征收(shou)風險提示

1:關注地方管理實施辦法(fa)。

現在(zai)省級稅務機關對(dui)于(yu)所得(de)稅核(he)定征收(shou)一般都有制定具體的(de)管(guan)理(li)辦法,如河(he)北(bei)國(guo)地(di)稅2016年(nian)1號公告《河(he)北(bei)省國(guo)家稅務局 河(he)北(bei)省地(di)方(fang)稅務局關于(yu)發布《企業所得(de)稅核(he)定征收(shou)管(guan)理(li)實(shi)施辦法》的(de)公告》,其中(zhong)的(de)重要條(tiao)款有:第八條(tiao) 納(na)稅人由核(he)定征收(shou)方(fang)式(shi)調整為查賬征收(shou)方(fang)式(shi)后,不(bu)得(de)再實(shi)行核(he)定征收(shou)方(fang)式(shi),存在(zai)本辦法第四(si)條(tiao)所列情形之一的(de)納(na)稅人除(chu)外。

第(di)十(shi)七條(tiao) 縣(市、區)稅務機關對(dui)具有下列情(qing)況之一的納稅人(ren)實行企(qi)業所得(de)稅核定(ding)征(zheng)收方式(shi)的,應經局務會集體(ti)審議決定(ding):

(一)上(shang)一年(nian)度應稅(shui)收入在(zai)500萬(wan)元(yuan)以上(shang)的;

(二(er))注冊(ce)資本在500萬元(yuan)以上的(de)。

PS:對于(yu)收入和注冊資本較大的(de)企業,決(jue)定權(quan)收歸局務會(hui)。

2:關注所得稅與增值稅的協(xie)同。

增值稅(shui)一般納稅(shui)人要(yao)求(qiu)會計核算健(jian)全,能(neng)夠提(ti)(ti)供(gong)準確稅(shui)務資(zi)料的,而所得稅(shui)核定(ding)征(zheng)收的條(tiao)件是賬簿不健(jian)全或不能(neng)準確提(ti)(ti)供(gong)稅(shui)務資(zi)料;原則上一般納稅(shui)人要(yao)求(qiu)要(yao)查賬征(zheng)收的。

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