一、企業所得稅核定征收范圍有哪些？

根據《國(guo)(guo)家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試(shi)行）>的通知》（國(guo)(guo)稅發[2008]30號(hao)）：

1、依照法(fa)(fa)律、行政法(fa)(fa)規的規定可以不設置(zhi)賬簿(bu)的；

2、依照法律、行政(zheng)法規(gui)的(de)規(gui)定應當設(she)置但未(wei)設(she)置賬薄的(de)；

3、擅(shan)自銷毀賬簿或者(zhe)拒不提供納稅資料的；

4、雖設(she)置賬(zhang)簿，但賬(zhang)目(mu)混亂或者(zhe)成(cheng)本資料、收(shou)入憑(ping)證、費用(yong)憑(ping)證殘(can)缺不(bu)全，難以查(cha)賬(zhang)的；

5、發生(sheng)納(na)稅(shui)義(yi)務，未(wei)按照規定的期(qi)限辦理(li)納(na)稅(shui)申報，經稅(shui)務機關責(ze)令限期(qi)申報，逾期(qi)仍不申報的；

6、申報的計稅依據明顯偏低，又(you)無(wu)正當理(li)由的。

億企贏提醒：明顯偏低的標準，一般為公允價格的百分之70。核定征收由于企業的經營需要，進行商品和服務的折扣、折讓，是正常的生產經營需要，企業要有相應的證據證實，如合同、內部批文等。

二、企業所得稅核定征收的情形有(you)哪些

根據《國家稅務總局關于印發<企業所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》：第四條 稅務機關應根據納稅人具體情況，對核定征收企業所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。合伙企業稅收優惠具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1、能正(zheng)確(que)核算（查實）收(shou)入總(zong)額(e)，但(dan)不(bu)能正(zheng)確(que)核算（查實）成本(ben)費用總(zong)額(e)的；

2、能正確(que)核算(suan)（查實(shi)）成(cheng)本費用總額，但不能正確(que)核算(suan)（查實(shi)）收入(ru)總額的(de)；

3、通過合理(li)方(fang)法(fa)，能計算和推(tui)定納稅人收入總(zong)額或成(cheng)本費用總(zong)額的。

納(na)稅人不屬于(yu)以上情形的(de)，核定(ding)其應納(na)所得稅額。

三、企業所得稅核定征收的方法

第五條 稅(shui)務(wu)機關采用下(xia)列方法核(he)定(ding)征收(shou)企業所得(de)稅(shui)：

1、參照當地同(tong)類行業或者(zhe)類似行業中經營規(gui)模(mo)和(he)收(shou)入水(shui)(shui)平相近的(de)納稅人(ren)的(de)稅負水(shui)(shui)平核定；

2、按照應稅收入額或成本費用支出額定率(lv)核(he)定；

3、按照耗用的原材料、燃料、動力(li)等推(tui)算或測算核定；

4、按(an)照(zhao)其他合理方法核定。

采(cai)用(yong)前款所列(lie)一(yi)種(zhong)方法不足以(yi)正確核定應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)所得額或應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)額的，可以(yi)同時采(cai)用(yong)兩(liang)種(zhong)以(yi)上(shang)的方法核定。采(cai)用(yong)兩(liang)種(zhong)以(yi)上(shang)方法測(ce)算的應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)額不一(yi)致時，可按(an)測(ce)算的應(ying)(ying)納(na)(na)稅(shui)額從高(gao)核定。

億(yi)企贏(ying)提醒:這(zhe)里(li)給了(le)稅(shui)務機(ji)關很(hen)大的(de)(de)自由裁量權。筆者見過規(gui)模上百(bai)億(yi)的(de)(de)知(zhi)名企業(ye)采用(yong)核(he)定收入(ru)的(de)(de)情形。對(dui)于機(ji)構所在地的(de)(de)部分稅(shui)務機(ji)關來(lai)說，可能會存在不是根據(ju)企業(ye)賬簿設置和財務核(he)算的(de)(de)完善程度(du)，而是會比較核(he)定征收和查賬征收兩種(zhong)方(fang)式下稅(shui)款的(de)(de)入(ru)庫的(de)(de)大小(xiao)來(lai)選擇。伴(ban)隨著對(dui)納稅(shui)人服(fu)務意(yi)識的(de)(de)不斷提高，這(zhe)種(zhong)情形已經越來(lai)越少。

四、企(qi)業所得(de)稅(shui)核定征收常見問題

1、定率核定的企業(ye)，經營多個業(ye)務時，如何確定應稅(shui)所得率

實行應稅(shui)(shui)所得率方(fang)式核定征收(shou)企業所得稅(shui)(shui)的納稅(shui)(shui)人(ren)，經營多業的，無論其經營項(xiang)目(mu)(mu)是否單獨核算(suan)，均(jun)由稅(shui)(shui)務(wu)機關根據其主營項(xiang)目(mu)(mu)確定適用的應稅(shui)(shui)所得率。

主(zhu)營項(xiang)目應為納稅人所(suo)有經營項(xiang)目中，收入總額或者成本（費用）支出額或者耗(hao)用原材料、燃(ran)料、動力數量(liang)所(suo)占比(bi)重大的項(xiang)目。

PS：其中一個稅收籌劃，是把低應稅所得率的項目放在營業執照的一項，以利用核定征收少交所得稅。委托代征其實是按占收入和成本占比來核算主營項目，不要自欺其人。

2、企(qi)業由查賬(zhang)征收變更主核定(ding)征收，是否可以(yi)彌補以(yi)前年度虧損？

企業(ye)征收(shou)方式由查(cha)賬(zhang)征收(shou)改(gai)為(wei)核(he)定征收(shou)，其實(shi)行核(he)定征收(shou)年(nian)度的(de)(de)應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額不得(de)用于彌補(bu)此(ci)前年(nian)度發(fa)生的(de)(de)尚(shang)在法定彌補(bu)虧損(sun)(sun)期(qi)(qi)內的(de)(de)虧損(sun)(sun)；此(ci)前實(shi)行查(cha)賬(zhang)征收(shou)期(qi)(qi)間發(fa)生的(de)(de)虧損(sun)(sun)可以結(jie)轉，用以后再(zai)次(ci)采取(qu)查(cha)賬(zhang)征收(shou)方式年(nian)度取(qu)得(de)的(de)(de)應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)得(de)額彌補(bu)，彌補(bu)期(qi)(qi)限應(ying)自發(fa)生虧損(sun)(sun)年(nian)度的(de)(de)次(ci)年(nian)起連續(xu)計算，不得(de)超過五年(nian)。

五、企(qi)業所得稅核(he)定征收風險提示

1:關注地(di)方管理實施辦法。

現在(zai)(zai)省(sheng)級稅(shui)(shui)務(wu)機關對于(yu)所得稅(shui)(shui)核(he)(he)(he)定(ding)征收一般都(dou)有制定(ding)具(ju)體的管理(li)辦法(fa)(fa)，如河(he)(he)北國地稅(shui)(shui)2016年1號公(gong)告《河(he)(he)北省(sheng)國家稅(shui)(shui)務(wu)局 河(he)(he)北省(sheng)地方(fang)稅(shui)(shui)務(wu)局關于(yu)發布《企業所得稅(shui)(shui)核(he)(he)(he)定(ding)征收管理(li)實施辦法(fa)(fa)》的公(gong)告》，其中的重要條(tiao)款有：第八條(tiao) 納稅(shui)(shui)人由核(he)(he)(he)定(ding)征收方(fang)式(shi)調整為查賬征收方(fang)式(shi)后(hou)，不得再(zai)實行(xing)核(he)(he)(he)定(ding)征收方(fang)式(shi)，存在(zai)(zai)本辦法(fa)(fa)第四條(tiao)所列情形之一的納稅(shui)(shui)人除外。

第十七條 縣（市(shi)、區）稅(shui)務機關對具有下(xia)列情況(kuang)之一的納稅(shui)人(ren)實行企業所得(de)稅(shui)核(he)定征(zheng)收方式(shi)的，應經局務會集體審(shen)議決定：

（一）上一年(nian)度應稅收入(ru)在500萬(wan)元以上的；

（二）注(zhu)冊資(zi)本在(zai)500萬元(yuan)以上的。

PS:對于收入和注冊資(zi)本較大的企業，決定權(quan)收歸局務會。

2:關注所(suo)得稅(shui)與增(zeng)值稅(shui)的協同。

增值稅(shui)一般(ban)納(na)稅(shui)人要求(qiu)會計核算健全(quan)，能(neng)夠提供準(zhun)確稅(shui)務資料(liao)的，而所得稅(shui)核定征收的條件是賬簿(bu)不健全(quan)或不能(neng)準(zhun)確提供稅(shui)務資料(liao)；原則上一般(ban)納(na)稅(shui)人要求(qiu)要查賬征收的。