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合伙企業稅收優惠
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合伙企業稅收優惠政策解讀

2022-04-09 15:39:59

一,什(shen)么是合伙人企業?

       合伙(huo)企(qi)業(ye)是指由各合伙(huo)人訂立合伙(huo)協議,共同出(chu)資,共同經(jing)營(ying),共享有收(shou)益,共擔風險(xian),并(bing)對企(qi)業(ye)債務承擔無(wu)限(xian)連帶責任的營(ying)利性組織。合伙(huo)企(qi)業(ye)分為普通(tong)合伙(huo)企(qi)業(ye)和有限(xian)合伙(huo)企(qi)業(ye)。     

  在所得稅稅收制度上,有限合伙制企業本身并不具有法人地位,不作為納稅主體,對合伙企業生產經營所得和其他所得按“先分后稅”原則征收所得稅,以每一合伙人為納稅人,分別繳納個人所得稅或企業所得稅。從合伙人的投資層面講,稅率根據投資者的屬性不同而不同。核定征收自然人合伙人繳納個人所得稅,法人或者其他機構繳納企業所得稅。前面所稱生產經營所得和其他所得,包括合伙企業分配給所有合伙人的所得和企業當年留存的所得(利潤)。

    另外(wai)合伙企業生產經營(ying)過程中,除了上(shang)述所(suo)得涉(she)及的稅收外(wai),其(qi)他(ta)稅費均(jun)由合伙企業以自身名義繳納。


合伙企業稅收優惠政策


二,有限合伙(huo)企業的所得類型(xing)及自然人(ren)合伙(huo)人(ren)適用稅率(lv)

       按(an)照現(xian)行財稅(shui)政(zheng)策,合(he)伙企(qi)業(ye)的(de)所(suo)得(de)包(bao)括生產(chan)經營所(suo)得(de)和(he)分回的(de)利息、股息、紅(hong)利所(suo)得(de)兩(liang)類。

1、生(sheng)產經營所得

    有限合伙企業的自然人合伙人,不管是普通合伙人還是有限合伙人,生產經營所得,比照《個人所得稅法》所列“個體工商戶的生產經營所得”應稅項目,適用百分之5~35的五級超額累進稅率計算征收個人所得稅。自2011年9月開始,合伙企業投資者的生產經營所得依法計征個人所得稅時,草莓視頻官網:合伙企業稅收優惠政策費用扣除標準統一確定為42000元/年。由于應納稅所得額超過10萬元的適用稅率為百分之35,因而合伙企業個人投資者適用的所得稅率通常是百分之35。

2、股息、紅利(li)所得

    合伙企業對外投資(zi)(zi)分回的(de)利(li)(li)息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅利(li)(li)所得(de)(de),根據《國家稅(shui)務總局<關于個人獨資(zi)(zi)企業和合伙企業投資(zi)(zi)者征收(shou)個人所得(de)(de)稅(shui)的(de)規定>執行口(kou)徑的(de)通(tong)知》(國稅(shui)函[2001]84號),該部(bu)分收(shou)入不并入合伙企業的(de)收(shou)入,而作(zuo)為(wei)投資(zi)(zi)者個人的(de)利(li)(li)息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅利(li)(li)收(shou)入,按“利(li)(li)息(xi)(xi)、股(gu)息(xi)(xi)、紅利(li)(li)所得(de)(de)”應稅(shui)項目計算(suan)繳納個人所得(de)(de)稅(shui),按百(bai)分之20稅(shui)率繳稅(shui)。

3、部分地區特殊規(gui)定(ding)

       比較多,我在做文檔請大家(jia)回復到微(wei)信公眾(zhong)號(hao)共享財稅實務(wu)消息:合(he)伙人(ren),下載(zai)即(ji)可(ke)。  


合伙企業稅收優惠政策


三,法人合(he)伙人所得的特殊(shu)政策

1、股息紅(hong)利收入征免稅問題(ti)

    法(fa)(fa)人(ren)合伙(huo)人(ren)通過合伙(huo)企(qi)業(ye)對外進行股(gu)權投(tou)資(zi)(zi),屬于間(jian)接(jie)投(tou)資(zi)(zi),不能享受股(gu)息(xi)、紅(hong)(hong)利所(suo)得免稅(shui)優惠。政策依據:《中華人(ren)民(min)(min)共和(he)(he)國(guo)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)》二(er)十六條(tiao)(tiao)二(er)款規定,符合條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)居(ju)(ju)民(min)(min)企(qi)業(ye)之(zhi)間(jian)的(de)(de)股(gu)息(xi)、紅(hong)(hong)利等權益(yi)(yi)性投(tou)資(zi)(zi)收(shou)(shou)益(yi)(yi)為免稅(shui)收(shou)(shou)入。《中華人(ren)民(min)(min)共和(he)(he)國(guo)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)實施(shi)條(tiao)(tiao)例》第八(ba)十三條(tiao)(tiao)企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)法(fa)(fa)二(er)十六條(tiao)(tiao)第(二(er))項所(suo)稱符合條(tiao)(tiao)件(jian)的(de)(de)居(ju)(ju)民(min)(min)企(qi)業(ye)之(zhi)間(jian)的(de)(de)股(gu)息(xi)、紅(hong)(hong)利等權益(yi)(yi)性投(tou)資(zi)(zi)收(shou)(shou)益(yi)(yi),是(shi)指居(ju)(ju)民(min)(min)企(qi)業(ye)直接(jie)投(tou)資(zi)(zi)于其他居(ju)(ju)民(min)(min)企(qi)業(ye)取得的(de)(de)投(tou)資(zi)(zi)收(shou)(shou)益(yi)(yi)。

2、從合伙企業分配虧損(sun)的彌補問題(沖(chong)抵(di)受(shou)限)

    用兩個問(wen)答(da)來(lai)理解:

    Q1:合(he)伙企業發生虧損的,法人(ren)合(he)伙人(ren)(X公(gong)司(si))能(neng)否按照(zhao)合(he)伙比(bi)例計算(suan)虧損,沖抵X公(gong)司(si)當年度(du)的盈利?

    A:財稅[2008]159號文件規定“合伙企業的合伙人是法人和其他組織的,合伙人在計算其繳納企業所得稅時,不得用合伙企業的虧損抵減其盈利。”委托代征故合伙企業發生虧損,只能用合伙企業以后年度的應納稅所得額彌補,不得沖減X公司當期應稅所得。

    Q2:如果(guo)法人(ren)合(he)伙(huo)人(ren)(X公(gong)司)本(ben)年(nian)虧損,從合(he)伙(huo)企業分(fen)配的所得能否彌補X公(gong)司的虧損?

    A:X公(gong)司(si)(si)(si)按照合(he)伙(huo)比例(li)計算(suan)(suan)的(de)應(ying)稅所得要并入X公(gong)司(si)(si)(si)當(dang)年度應(ying)納稅所得總(zong)額統一計算(suan)(suan)企業所得稅。X公(gong)司(si)(si)(si)按合(he)伙(huo)比例(li)計算(suan)(suan)的(de)應(ying)稅所得,可以并入X公(gong)司(si)(si)(si)當(dang)年的(de)應(ying)稅所得彌(mi)補以前年度虧損后(hou)計算(suan)(suan)應(ying)納稅額。

3、投資于特定(ding)企業的稅(shui)收(shou)優惠問題

    《財政部 國(guo)(guo)(guo)(guo)家稅務總(zong)局(ju)關(guan)于將國(guo)(guo)(guo)(guo)家自主創新示范(fan)(fan)區有(you)(you)關(guan)稅收(shou)試點(dian)政策(ce)推(tui)廣到全國(guo)(guo)(guo)(guo)范(fan)(fan)圍(wei)實(shi)施的(de)通知》(財稅(2015)116號(hao),以下簡稱“116號(hao)文”)一(yi)條一(yi)款規定(ding):自2015年(nian)(nian)10月(yue)(yue)1日起,全國(guo)(guo)(guo)(guo)范(fan)(fan)圍(wei)內的(de)有(you)(you)限合(he)伙制(zhi)(zhi)創業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)采取股權投(tou)資(zi)方(fang)式投(tou)資(zi)于未上市的(de)中(zhong)小(xiao)高新技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)滿2年(nian)(nian)(24個月(yue)(yue))的(de),該(gai)(gai)有(you)(you)限合(he)伙制(zhi)(zhi)創業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)的(de)法(fa)人(ren)合(he)伙人(ren)可(ke)按照其(qi)對未上市中(zhong)小(xiao)高新技術(shu)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)額的(de)百(bai)分(fen)之(zhi)70抵(di)扣該(gai)(gai)法(fa)人(ren)合(he)伙人(ren)從該(gai)(gai)有(you)(you)限合(he)伙制(zhi)(zhi)創業(ye)(ye)(ye)(ye)投(tou)資(zi)企(qi)業(ye)(ye)(ye)(ye)分(fen)得(de)的(de)應納(na)稅所得(de)額,當年(nian)(nian)不足抵(di)扣的(de),可(ke)以在以后納(na)稅年(nian)(nian)度結轉抵(di)扣。

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