隨著靈活用工、平臺經濟、委托代征等概念的普及，市場上出現了很多所謂的稅籌優化方案，這些方案簡單來說就是，個人無須工商注冊和辦理稅務登記，由平臺匯總代開發票，個人免增值稅和個稅，并且0服務費，甚至還低于企業承擔的發票的稅點，服務公司“倒貼”來做。核定征收這種好事不禁要思考下，會不會有什么陷阱或者踩入了雷區？

委托(tuo)代(dai)征的(de)法律依據(ju)是2002年國務院(yuan)修訂1993年《稅(shui)收征(zheng)收管理法實(shi)施(shi)細則(ze)》時，將委托(tuo)代征(zheng)條款進一步(bu)明確(que)如(ru)下：“稅(shui)務機關(guan)根據(ju)有利(li)于稅(shui)收控管和方便(bian)納稅(shui)的(de)原則(ze)，可以(yi)按照國家有關(guan)規(gui)定委托(tuo)有關(guan)單位和人員代征(zheng)零星分(fen)散和異地繳納的(de)稅(shui)收，并發給委托(tuo)代征(zheng)證書(shu)。合伙企業稅收優惠受(shou)托(tuo)單位和人(ren)員按照代征證書的要求，以稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)的名義依法征收稅(shui)(shui)款，納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)不得拒(ju)絕；納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)拒(ju)絕的，受(shou)托(tuo)代征單位和人(ren)員應(ying)當及時報告稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)。”

委(wei)托代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺(tai)(tai)的(de)(de)運作方式(shi)要么是企(qi)業(ye)與個(ge)(ge)人建立(li)合作關系、委(wei)托代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺(tai)(tai)向個(ge)(ge)人發放報(bao)酬(chou)，要么是代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺(tai)(tai)承攬企(qi)業(ye)的(de)(de)業(ye)務(wu)、由(you)代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺(tai)(tai)與自(zi)由(you)職業(ye)者(zhe)建立(li)合作關系。前者(zhe)為代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺(tai)(tai)就收(shou)(shou)取(qu)的(de)(de)服務(wu)費部分(fen)向企(qi)業(ye)開具(ju)百分(fen)之(zhi)6的(de)(de)增(zeng)值稅專(zhuan)用(yong)發票，代(dai)(dai)(dai)(dai)收(shou)(shou)代(dai)(dai)(dai)(dai)付部分(fen)不計為收(shou)(shou)入，無增(zeng)值稅；后者(zhe)為代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺(tai)(tai)根據承包的(de)(de)業(ye)務(wu)開具(ju)相(xiang)應稅率的(de)(de)增(zeng)值稅專(zhuan)用(yong)發票。

但(dan)這(zhe)里面有(you)一個(ge)重要(yao)環(huan)節，就是(shi)(shi)代(dai)征平(ping)臺無論是(shi)(shi)僅向個(ge)人發(fa)放(fang)報(bao)(bao)酬(chou)還是(shi)(shi)與個(ge)人建立合作關系再(zai)發(fa)放(fang)報(bao)(bao)酬(chou)，都需要(yao)履行(xing)代(dai)扣(kou)稅(shui)金、完(wan)(wan)成納稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)（個(ge)稅(shui)和增值稅(shui)）的(de)義(yi)務。個(ge)人通(tong)過代(dai)征平(ping)臺取(qu)得(de)稅(shui)后(hou)所(suo)得(de)，并取(qu)得(de)代(dai)征平(ping)臺向稅(shui)務局申(shen)請(qing)開(kai)(kai)具的(de)完(wan)(wan)稅(shui)證明且(qie)納稅(shui)記(ji)錄(lu)公(gong)開(kai)(kai)可查。而現實卻是(shi)(shi)，代(dai)征平(ping)臺在向個(ge)人發(fa)放(fang)報(bao)(bao)酬(chou)的(de)環(huan)節中存(cun)在著說不清道不明的(de)情況，蘊(yun)含(han)著諸多重大風險！

風險(xian)一(yi)：增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)風險(xian)。委(wei)托代(dai)征機(ji)構沒有為(wei)(wei)個(ge)人辦理稅(shui)務登記(ji)(ji)或臨時稅(shui)務登記(ji)(ji)，進而(er)未為(wei)(wei)個(ge)人申報增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)，利用所謂(wei)的(de)稅(shui)收洼(wa)地(di)政策(ce)，偷逃巨額的(de)增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)，導致(zhi)嚴重(zhong)(zhong)的(de)違(wei)法后果，面臨補繳、罰款、滯(zhi)納金和反查(cha)受票(piao)企業(ye)等處罰，代(dai)征平臺相關責(ze)任人可能會(hui)面臨刑(xing)事處罰，而(er)上游(you)受票(piao)企業(ye)也有認定為(wei)(wei)虛開虛抵增(zeng)值(zhi)(zhi)稅(shui)發(fa)票(piao)的(de)風險(xian)。因此(ci)，超過500元勞務費收入的(de)個(ge)人，利用委(wei)托代(dai)征模(mo)式發(fa)放和報稅(shui)存在重(zhong)(zhong)大違(wei)法風險(xian)。

風險(xian)二：個(ge)稅(shui)風險(xian)。有的(de)委托代征(zheng)機構聲稱(cheng)在稅(shui)源地(di)取得(de)政(zheng)策(ce)優惠，可以0個(ge)稅(shui)。要知道地(di)方政(zheng)府及稅(shui)務機關除(chu)特定情形外，是無(wu)權減免增值稅(shui)和個(ge)稅(shui)的(de)，這(zhe)種所謂政(zheng)策(ce)優惠屬于嚴重(zhong)的(de)誤導。

風(feng)險三：自然人(ren)(ren)的(de)報酬認(ren)定為(wei)勞(lao)務(wu)(wu)所(suo)得(de)而(er)非經(jing)(jing)營所(suo)得(de)。在實務(wu)(wu)中對自然人(ren)(ren)提(ti)供服務(wu)(wu)應(ying)當被界定為(wei)“勞(lao)務(wu)(wu)”還是(shi)“經(jing)(jing)營”往往以是(shi)否注(zhu)冊作為(wei)判斷標準(zhun)。經(jing)(jing)過工商(shang)注(zhu)冊和稅務(wu)(wu)登記后(hou)，個(ge)人(ren)(ren)收入(ru)(ru)即被認(ren)定為(wei)“經(jing)(jing)營所(suo)得(de)”，如果沒有注(zhu)冊則需(xu)要審查(cha)其(qi)“獨立性”、“持續(xu)性”等要素，一旦不(bu)符合就會被認(ren)定為(wei)“勞(lao)務(wu)(wu)”，并入(ru)(ru)綜合所(suo)得(de)。這也就是(shi)所(suo)謂的(de)把(ba)自然人(ren)(ren)“視同個(ge)體工商(shang)戶”，未(wei)按照勞(lao)務(wu)(wu)所(suo)得(de)繳(jiao)納個(ge)稅。

一(yi)旦(dan)發生不按期繳納稅(shui)款(kuan)或少繳稅(shui)款(kuan)的，稅(shui)務機關不僅會對代征(zheng)平臺進行(xing)稽查(cha)，也會對上游(you)企(qi)業和被代征(zheng)個人進行(xing)稽查(cha)，而(er)稽查(cha)的一(yi)般后果就是補繳稅(shui)款(kuan)、滯(zhi)納金、行(xing)政(zheng)罰款(kuan)、影響企(qi)業或個人征(zheng)信，嚴重者已送司法(fa)機關進行(xing)刑事(shi)處罰。

那么如何防(fang)止(zhi)委托代征平臺踩雷呢？建議如下:

1. 要(yao)(yao)求委托(tuo)代(dai)征(zheng)企業(ye)提供稅(shui)務(wu)機關(guan)與其簽訂的(de)《委托(tuo)代(dai)征(zheng)協議》，確保(bao)與描述一致，排除(chu)無(wu)代(dai)征(zheng)權(quan)限(xian)或者代(dai)征(zheng)期限(xian)已經(jing)過(guo)期的(de)情況。重要(yao)(yao)點需要(yao)(yao)和(he)委托(tuo)代(dai)征(zheng)平臺(tai)明確：平臺(tai)需要(yao)(yao)履行(xing)代(dai)為扣繳個人所得稅(shui)和(he)增值稅(shui)的(de)義務(wu)，提供相應(ying)的(de)完稅(shui)證明。

2. 平(ping)臺(tai)需要(yao)建立銀行(xing)監管(guan)支付系統，接受銀行(xing)第三方監管(guan)，限(xian)制同戶名資(zi)金進出，杜(du)絕平(ping)臺(tai)資(zi)金池留(liu)存、杜(du)絕非法兩清業務、杜(du)絕違規挪用客戶資(zi)金甚(shen)至平(ping)臺(tai)跑路(lu)現象的發生。

3. 要(yao)求平(ping)臺給企業開具(ju)的(de)(de)發(fa)票做(zuo)到“四流(liu)(liu)合一”確保業務合作的(de)(de)真實性，即(ji)資金流(liu)(liu)、發(fa)票流(liu)(liu)、合同流(liu)(liu)、業務流(liu)(liu)（或貨物(wu)流(liu)(liu)）一致。此外，個人在收到稅(shui)后報(bao)酬后，平(ping)臺需要(yao)提供完稅(shui)證明，通過合法途徑對(dui)完稅(shui)憑證的(de)(de)真偽進行核(he)驗。

以(yi)(yi)(yi)上三(san)點(dian)如果完全可以(yi)(yi)(yi)做(zuo)到(dao)，那么這(zhe)(zhe)樣(yang)(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)托(tuo)代(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)就很小。但是(shi)(shi)(shi)現實(shi)是(shi)(shi)(shi)，市面上幾乎不(bu)存在(zai)這(zhe)(zhe)樣(yang)(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)(ji)構。原因是(shi)(shi)(shi)多方(fang)(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)，舉例(li)來說：為個(ge)人辦理稅(shui)(shui)務(wu)(wu)登記(ji)(ji)手續繁瑣周期長、業(ye)(ye)務(wu)(wu)本(ben)(ben)身就不(bu)存在(zai)發票(piao)不(bu)可能做(zuo)到(dao)四流(liu)合一(yi)、多數(shu)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)客(ke)戶資(zi)金與(yu)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)自有(you)資(zi)金不(bu)做(zuo)區(qu)(qu)分(fen)或僅僅做(zuo)不(bu)同(tong)賬戶上的(de)(de)(de)(de)(de)區(qu)(qu)分(fen)，挪用(yong)風險(xian)巨大(da)......更(geng)要(yao)命的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)，以(yi)(yi)(yi)上的(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)都是(shi)(shi)(shi)存在(zai)于正規(gui)(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)托(tuo)代(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)。根據規(gui)(gui)定，稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關有(you)權委(wei)托(tuo)其(qi)他單(dan)(dan)位代(dai)開增值(zhi)稅(shui)(shui)普通發票(piao)，并且以(yi)(yi)(yi)公(gong)告、通知(zhi)的(de)(de)(de)(de)(de)形式(shi)向社會公(gong)開，并且這(zhe)(zhe)些單(dan)(dan)位大(da)多是(shi)(shi)(shi)承擔了部分(fen)社會公(gong)共(gong)職(zhi)能的(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)(dan)位，尚未(wei)有(you)官方(fang)(fang)公(gong)開消(xiao)息(xi)顯示完全以(yi)(yi)(yi)營(ying)(ying)利(li)為目的(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)民(min)營(ying)(ying)企業(ye)(ye)得(de)到(dao)了稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)(ji)關的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)托(tuo)。相(xiang)當多的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)托(tuo)代(dai)征(zheng)憑(ping)條或所(suo)謂靈活用(yong)工平(ping)臺(tai)(tai)(tai)，并沒有(you)委(wei)托(tuo)代(dai)征(zheng)的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)質(zhi)，干著“四無(wu)”的(de)(de)(de)(de)(de)刀尖上舔血的(de)(de)(de)(de)(de)買(mai)(mai)賣，即(ji)無(wu)市場(chang)主體登記(ji)(ji)、無(wu)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)登記(ji)(ji)、無(wu)增值(zhi)稅(shui)(shui)、無(wu)個(ge)稅(shui)(shui)。其(qi)業(ye)(ye)務(wu)(wu)模式(shi)實(shi)際(ji)是(shi)(shi)(shi)參與(yu)到(dao)用(yong)工單(dan)(dan)位與(yu)勞務(wu)(wu)提供者的(de)(de)(de)(de)(de)三(san)方(fang)(fang)關系中，以(yi)(yi)(yi)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)自身的(de)(de)(de)(de)(de)名(ming)義向用(yong)工單(dan)(dan)位開具(ju)發票(piao)，本(ben)(ben)質(zhi)就是(shi)(shi)(shi)“賣發票(piao)”！企業(ye)(ye)與(yu)這(zhe)(zhe)樣(yang)(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)謂委(wei)托(tuo)代(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)合作的(de)(de)(de)(de)(de)本(ben)(ben)質(zhi)就是(shi)(shi)(shi)“買(mai)(mai)發票(piao)”！

稅務機(ji)關會不知道委托代征暗藏(zang)的貓膩嗎？怎么可(ke)能！

事實上，北京、上海等(deng)地(di)多家所謂委托代征或者所謂靈(ling)活用(yong)工平臺(tai)涉案被查(cha)！

北京一(yi)家財(cai)稅(shui)服務商涉(she)案被(bei)(bei)(bei)查(cha)，同一(yi)時段上(shang)海某知(zhi)名人(ren)力資源公司和(he)某產業園(yuan)區也被(bei)(bei)(bei)查(cha)，相關(guan)(guan)責任人(ren)已(yi)被(bei)(bei)(bei)警(jing)方(fang)帶(dai)走，具(ju)體案件詳情有待調查(cha)結果。不僅如此，另(ling)有3個團(tuan)伙開設(she)900多(duo)個賬戶(hu)涉(she)嫌為網絡賭、偷逃稅(shui)款等提(ti)供通(tong)道(dao)的(de)問題，已(yi)被(bei)(bei)(bei)公安機關(guan)(guan)全部成(cheng)功偵破，目前已(yi)進入司法起訴(su)程序。

2020年11月11日(ri)，煙臺(tai)市公安局(ju)在公安部經偵局(ju)數(shu)據導偵(煙臺(tai))戰略，破獲一起虛開(kai)增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)案，涉案件中的共享經濟(ji)服(fu)務平臺(tai)系北京布(bu)角(jiao)科(ke)技(ji)有限(xian)公司（以下(xia)簡(jian)稱“布(bu)角(jiao)科(ke)技(ji)”），擁有河南、山(shan)東、福建等地區稅(shui)務委托代(dai)征資質(zhi)。該案系“營改增”稅(shui)制改革后(hou)，全國(guo)首例(li)利用互聯網共享經濟(ji)服(fu)務平臺(tai)虛開(kai)發(fa)票(piao)案件，涉嫌虛開(kai)增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票(piao)金額(e)高(gao)達13億余元。

 所以要從(cong)根本(ben)上(shang)解決這些委(wei)托(tuo)代征(zheng)的(de)風險(xian)，需要改變思(si)路更換賽(sai)道。委(wei)托(tuo)代征(zheng)一旦被規(gui)(gui)范，個體(ti)工(gong)商戶(hu)將成為(wei)性(xing)價(jia)比(bi)高的(de)方案。市面上(shang)大量(liang)的(de)所謂(wei)靈(ling)活用工(gong)平臺(tai)(tai)、委(wei)托(tuo)代征(zheng)平臺(tai)(tai)，如(ru)果能通過將自由職業(ye)(ye)者轉化為(wei)個體(ti)工(gong)商戶(hu)，解決企業(ye)(ye)與(yu)之合作過程中(zhong)因勞動關系界定不明，產生的(de)勞務糾(jiu)紛及稅務風險(xian)，那么就存在成為(wei)合法合規(gui)(gui)靈(ling)活用工(gong)平臺(tai)(tai)的(de)基礎，當(dang)然，還需要完(wan)善的(de)電子化系統、銀行(xing)資金存管(guan)、真實(shi)的(de)業(ye)(ye)務背景、可(ke)隨時接受稽查(cha)的(de)完(wan)整業(ye)(ye)務證據鏈(lian)等。