隨著靈活用工、平臺經濟、委托代征等概念的普及，市場上出現了很多所謂的稅籌優化方案，這些方案簡單來說就是，個人無須工商注冊和辦理稅務登記，由平臺匯總代開發票，個人免增值稅和個稅，并且0服務費，甚至還低于企業承擔的發票的稅點，服務公司“倒貼”來做。核定征收這種好事不禁要思考下，會不會有什么陷阱或者踩入了雷區？

委托(tuo)代征的(de)法律(lv)依據是2002年(nian)國務院修訂1993年(nian)《稅(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理(li)法實施細則(ze)(ze)》時，將委托(tuo)代(dai)(dai)征(zheng)條款進(jin)一步明(ming)確如下：“稅(shui)務機關(guan)根據有(you)利于稅(shui)收(shou)控(kong)管和方便納(na)稅(shui)的(de)原則(ze)(ze)，可以(yi)按照國家(jia)有(you)關(guan)規定委托(tuo)有(you)關(guan)單位(wei)和人員代(dai)(dai)征(zheng)零星分散和異地繳納(na)的(de)稅(shui)收(shou)，并發給委托(tuo)代(dai)(dai)征(zheng)證書。合伙企業稅收優惠受托單位和(he)人(ren)員(yuan)按(an)照(zhao)代征(zheng)證書的(de)要求，以稅務(wu)機關的(de)名義依(yi)法(fa)征(zheng)收(shou)稅款，納稅人(ren)不得拒絕(jue)(jue)；納稅人(ren)拒絕(jue)(jue)的(de)，受托代征(zheng)單位和(he)人(ren)員(yuan)應當及時報告稅務(wu)機關。”

委托代(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)的(de)運(yun)作方式要么是企業與(yu)個人建(jian)立合(he)作關(guan)系(xi)、委托代(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)向(xiang)個人發放報酬，要么是代(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)承攬企業的(de)業務、由代(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)與(yu)自由職業者(zhe)建(jian)立合(he)作關(guan)系(xi)。前者(zhe)為代(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)就(jiu)收取(qu)的(de)服務費部(bu)分向(xiang)企業開具(ju)百分之6的(de)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發票，代(dai)(dai)收代(dai)(dai)付部(bu)分不計為收入(ru)，無(wu)增值稅(shui)(shui)；后(hou)者(zhe)為代(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)根據(ju)承包的(de)業務開具(ju)相(xiang)應稅(shui)(shui)率的(de)增值稅(shui)(shui)專用(yong)發票。

但這(zhe)里面有(you)一個(ge)(ge)重(zhong)要環節，就是(shi)(shi)代(dai)征(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺無(wu)論是(shi)(shi)僅向個(ge)(ge)人(ren)發(fa)放(fang)報(bao)(bao)酬還是(shi)(shi)與個(ge)(ge)人(ren)建立(li)合作關系再發(fa)放(fang)報(bao)(bao)酬，都需(xu)要履(lv)行代(dai)扣稅(shui)金、完(wan)成納稅(shui)申報(bao)(bao)（個(ge)(ge)稅(shui)和增值稅(shui)）的(de)義務。個(ge)(ge)人(ren)通(tong)過代(dai)征(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺取得稅(shui)后所得，并取得代(dai)征(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺向稅(shui)務局申請開具的(de)完(wan)稅(shui)證明(ming)且納稅(shui)記錄公開可(ke)查。而現實卻是(shi)(shi)，代(dai)征(zheng)(zheng)平(ping)(ping)臺在(zai)向個(ge)(ge)人(ren)發(fa)放(fang)報(bao)(bao)酬的(de)環節中(zhong)存在(zai)著說不(bu)清道不(bu)明(ming)的(de)情況，蘊含著諸(zhu)多(duo)重(zhong)大風險(xian)！

風險一：增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)風險。委托(tuo)代征(zheng)機構沒(mei)有(you)為個人(ren)(ren)辦(ban)理(li)稅(shui)(shui)務(wu)登記(ji)或(huo)臨時稅(shui)(shui)務(wu)登記(ji)，進而未為個人(ren)(ren)申報增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，利用所謂的(de)(de)稅(shui)(shui)收洼地政策，偷(tou)逃巨額的(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，導致嚴重的(de)(de)違法后果(guo)，面(mian)臨補繳、罰款、滯納(na)金和反查受(shou)票(piao)企業等(deng)處(chu)罰，代征(zheng)平(ping)臺(tai)相關責任人(ren)(ren)可能會面(mian)臨刑事處(chu)罰，而上游受(shou)票(piao)企業也有(you)認定為虛開虛抵增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)發票(piao)的(de)(de)風險。因此，超過500元勞務(wu)費收入(ru)的(de)(de)個人(ren)(ren)，利用委托(tuo)代征(zheng)模式發放和報稅(shui)(shui)存在重大違法風險。

風險二：個稅(shui)風險。有的委托代征機(ji)構(gou)聲稱在稅(shui)源地(di)取得政策(ce)優(you)惠(hui)，可(ke)以(yi)0個稅(shui)。要知道(dao)地(di)方(fang)政府及稅(shui)務機(ji)關(guan)除特定(ding)情形外，是無權減(jian)免增值稅(shui)和(he)個稅(shui)的，這種所謂政策(ce)優(you)惠(hui)屬(shu)于嚴重的誤導。

風險三：自(zi)然人(ren)的報(bao)酬認定為(wei)勞(lao)(lao)務(wu)(wu)所(suo)(suo)得(de)(de)而(er)非經(jing)(jing)營所(suo)(suo)得(de)(de)。在實務(wu)(wu)中(zhong)對自(zi)然人(ren)提供服務(wu)(wu)應當(dang)被(bei)(bei)界定為(wei)“勞(lao)(lao)務(wu)(wu)”還(huan)是(shi)“經(jing)(jing)營”往往以是(shi)否注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)作為(wei)判斷標準。經(jing)(jing)過(guo)工(gong)商(shang)注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)和稅務(wu)(wu)登記后，個(ge)人(ren)收(shou)入即被(bei)(bei)認定為(wei)“經(jing)(jing)營所(suo)(suo)得(de)(de)”，如果(guo)沒(mei)有注(zhu)(zhu)冊(ce)(ce)則需要審查其“獨立性”、“持續性”等要素，一(yi)旦(dan)不符(fu)合(he)(he)就(jiu)會被(bei)(bei)認定為(wei)“勞(lao)(lao)務(wu)(wu)”，并入綜合(he)(he)所(suo)(suo)得(de)(de)。這也就(jiu)是(shi)所(suo)(suo)謂的把自(zi)然人(ren)“視同個(ge)體工(gong)商(shang)戶”，未按照勞(lao)(lao)務(wu)(wu)所(suo)(suo)得(de)(de)繳(jiao)納(na)個(ge)稅。

一(yi)旦發生不(bu)按(an)期繳(jiao)納稅款(kuan)或少繳(jiao)稅款(kuan)的(de)，稅務機關(guan)不(bu)僅會對代征(zheng)平臺進(jin)(jin)行(xing)(xing)稽(ji)查，也會對上游企(qi)(qi)業(ye)和被代征(zheng)個(ge)(ge)人進(jin)(jin)行(xing)(xing)稽(ji)查，而稽(ji)查的(de)一(yi)般后(hou)果就是(shi)補繳(jiao)稅款(kuan)、滯納金(jin)、行(xing)(xing)政罰款(kuan)、影響企(qi)(qi)業(ye)或個(ge)(ge)人征(zheng)信，嚴重者已送司法(fa)機關(guan)進(jin)(jin)行(xing)(xing)刑事(shi)處(chu)罰。

那么如何防止委托代征平臺踩雷(lei)呢？建(jian)議如下:

1. 要求委托代(dai)(dai)(dai)征企(qi)業提供稅務機關與其簽訂(ding)的(de)《委托代(dai)(dai)(dai)征協議》，確(que)保與描述一致，排除無代(dai)(dai)(dai)征權限或者代(dai)(dai)(dai)征期限已經過期的(de)情況。重要點需要和(he)委托代(dai)(dai)(dai)征平臺明(ming)確(que)：平臺需要履行代(dai)(dai)(dai)為(wei)扣繳個人所得稅和(he)增值稅的(de)義務，提供相應的(de)完稅證明(ming)。

2. 平(ping)(ping)臺需要建立銀行監管(guan)支(zhi)付系統，接受銀行第三方監管(guan)，限制(zhi)同戶(hu)名資金進出，杜(du)絕平(ping)(ping)臺資金池留存(cun)、杜(du)絕非法(fa)兩(liang)清業務、杜(du)絕違(wei)規(gui)挪用客戶(hu)資金甚至(zhi)平(ping)(ping)臺跑路現(xian)象的發生(sheng)。

3. 要求平(ping)臺給(gei)企(qi)業(ye)開(kai)具的發票做到(dao)“四流(liu)(liu)合(he)(he)一(yi)”確保(bao)業(ye)務(wu)合(he)(he)作的真(zhen)實(shi)性，即資金(jin)流(liu)(liu)、發票流(liu)(liu)、合(he)(he)同(tong)流(liu)(liu)、業(ye)務(wu)流(liu)(liu)（或(huo)貨物流(liu)(liu)）一(yi)致。此外，個人在(zai)收到(dao)稅(shui)后(hou)報酬(chou)后(hou)，平(ping)臺需要提供完稅(shui)證(zheng)(zheng)明(ming)，通過(guo)合(he)(he)法途徑對完稅(shui)憑證(zheng)(zheng)的真(zhen)偽進行核(he)驗。

以(yi)上三點如果完全可以(yi)做(zuo)到(dao)，那么這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代征平(ping)(ping)臺的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險就(jiu)很(hen)小(xiao)。但是現實(shi)是，市(shi)面(mian)上幾乎不(bu)存在(zai)(zai)這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)機構。原因是多(duo)方(fang)(fang)面(mian)的(de)(de)(de)(de)(de)，舉例來說：為個(ge)人辦(ban)理(li)稅(shui)務(wu)(wu)登記(ji)手(shou)續繁瑣周期長、業(ye)務(wu)(wu)本(ben)身(shen)就(jiu)不(bu)存在(zai)(zai)發(fa)票(piao)不(bu)可能做(zuo)到(dao)四流(liu)合一、多(duo)數平(ping)(ping)臺客戶(hu)資金(jin)與平(ping)(ping)臺自有資金(jin)不(bu)做(zuo)區分(fen)或僅(jin)僅(jin)做(zuo)不(bu)同賬戶(hu)上的(de)(de)(de)(de)(de)區分(fen)，挪用(yong)風(feng)險巨(ju)大(da)......更要命(ming)的(de)(de)(de)(de)(de)是，以(yi)上的(de)(de)(de)(de)(de)風(feng)險都是存在(zai)(zai)于正(zheng)規(gui)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代征平(ping)(ping)臺。根據規(gui)定，稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)有權委(wei)(wei)(wei)托(tuo)(tuo)其他(ta)單(dan)位(wei)代開增(zeng)值稅(shui)普通發(fa)票(piao)，并(bing)且(qie)以(yi)公(gong)(gong)告、通知的(de)(de)(de)(de)(de)形式(shi)向(xiang)社會公(gong)(gong)開，并(bing)且(qie)這(zhe)些單(dan)位(wei)大(da)多(duo)是承(cheng)擔(dan)了部分(fen)社會公(gong)(gong)共職能的(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)位(wei)，尚未有官方(fang)(fang)公(gong)(gong)開消(xiao)息顯示完全以(yi)營利為目的(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)民營企業(ye)得到(dao)了稅(shui)務(wu)(wu)機關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)(wei)托(tuo)(tuo)。相(xiang)當多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代征憑條或所(suo)謂(wei)(wei)靈活用(yong)工平(ping)(ping)臺，并(bing)沒有委(wei)(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代征的(de)(de)(de)(de)(de)資質(zhi)，干著“四無(wu)(wu)”的(de)(de)(de)(de)(de)刀(dao)尖上舔(tian)血的(de)(de)(de)(de)(de)買賣(mai)，即無(wu)(wu)市(shi)場主體登記(ji)、無(wu)(wu)稅(shui)務(wu)(wu)登記(ji)、無(wu)(wu)增(zeng)值稅(shui)、無(wu)(wu)個(ge)稅(shui)。其業(ye)務(wu)(wu)模(mo)式(shi)實(shi)際(ji)是參與到(dao)用(yong)工單(dan)位(wei)與勞務(wu)(wu)提(ti)供者的(de)(de)(de)(de)(de)三方(fang)(fang)關(guan)系中(zhong)，以(yi)平(ping)(ping)臺自身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)名義向(xiang)用(yong)工單(dan)位(wei)開具(ju)發(fa)票(piao)，本(ben)質(zhi)就(jiu)是“賣(mai)發(fa)票(piao)”！企業(ye)與這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)所(suo)謂(wei)(wei)委(wei)(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代征平(ping)(ping)臺合作的(de)(de)(de)(de)(de)本(ben)質(zhi)就(jiu)是“買發(fa)票(piao)”！

稅(shui)務機關會(hui)不(bu)知道委(wei)托(tuo)代征暗藏(zang)的貓膩嗎？怎么可能(neng)！

事實(shi)上(shang)(shang)，北京、上(shang)(shang)海(hai)等地(di)多家所謂委托(tuo)代征或者所謂靈活(huo)用(yong)工(gong)平臺涉案被查！

北京一家財稅服務(wu)商涉案被(bei)查，同一時段上海(hai)某(mou)知(zhi)名(ming)人(ren)力資源公司(si)和(he)某(mou)產業(ye)園區也被(bei)查，相關責任人(ren)已(yi)(yi)被(bei)警方帶走，具體案件詳情有待調(diao)查結果。不僅如此，另(ling)有3個(ge)團伙開設900多個(ge)賬戶涉嫌為(wei)網絡賭、偷逃稅款(kuan)等提供通道的問題，已(yi)(yi)被(bei)公安機關全部成(cheng)功偵破，目前已(yi)(yi)進入司(si)法起訴(su)程序。

2020年(nian)11月11日，煙臺(tai)市公安(an)局在公安(an)部經(jing)偵局數(shu)據導(dao)偵(煙臺(tai))戰略，破(po)獲一起虛(xu)(xu)開(kai)(kai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專用發(fa)票案(an)，涉案(an)件(jian)中的共享(xiang)經(jing)濟服務(wu)平(ping)臺(tai)系(xi)北(bei)京布(bu)角科(ke)(ke)技(ji)有(you)限公司(si)（以(yi)下簡稱“布(bu)角科(ke)(ke)技(ji)”），擁有(you)河(he)南、山東、福建等地(di)區稅(shui)務(wu)委托代征資(zi)質。該案(an)系(xi)“營改(gai)增”稅(shui)制改(gai)革后，全國首例(li)利用互(hu)聯網共享(xiang)經(jing)濟服務(wu)平(ping)臺(tai)虛(xu)(xu)開(kai)(kai)發(fa)票案(an)件(jian)，涉嫌虛(xu)(xu)開(kai)(kai)增值(zhi)(zhi)稅(shui)專用發(fa)票金額(e)高達13億余元。

 所以要從根本上解決(jue)這些委托代(dai)征的(de)(de)(de)(de)風(feng)險，需要改變思路更(geng)換賽道。委托代(dai)征一旦被規范，個(ge)體工(gong)商(shang)戶(hu)將成(cheng)為性價比高的(de)(de)(de)(de)方(fang)案(an)。市面上大量的(de)(de)(de)(de)所謂(wei)靈活用工(gong)平臺(tai)、委托代(dai)征平臺(tai)，如果能通過將自由職業(ye)(ye)者轉化為個(ge)體工(gong)商(shang)戶(hu)，解決(jue)企業(ye)(ye)與之合作(zuo)過程中因勞動關系(xi)界定(ding)不明，產生(sheng)的(de)(de)(de)(de)勞務(wu)糾紛(fen)及稅務(wu)風(feng)險，那么就存在(zai)成(cheng)為合法合規靈活用工(gong)平臺(tai)的(de)(de)(de)(de)基礎，當然，還(huan)需要完(wan)善的(de)(de)(de)(de)電子化系(xi)統、銀行資金存管、真實的(de)(de)(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)背景、可隨(sui)時接受(shou)稽查(cha)的(de)(de)(de)(de)完(wan)整業(ye)(ye)務(wu)證(zheng)據鏈等。