隨著靈活用工、平臺經濟、委托代征等概念的普及，市場上出現了很多所謂的稅籌優化方案，這些方案簡單來說就是，個人無須工商注冊和辦理稅務登記，由平臺匯總代開發票，個人免增值稅和個稅，并且0服務費，甚至還低于企業承擔的發票的稅點，服務公司“倒貼”來做。核定征收這種好事不禁要思考下，會不會有什么陷阱或者踩入了雷區？

委托代征的(de)法(fa)(fa)律(lv)依據是2002年(nian)國務(wu)院修訂1993年(nian)《稅(shui)收(shou)征(zheng)收(shou)管理法(fa)(fa)實施細則》時，將委托(tuo)代征(zheng)條款進一(yi)步明確如下：“稅(shui)務(wu)機關(guan)根據有利于稅(shui)收(shou)控管和(he)方便納稅(shui)的(de)原則，可(ke)以按(an)照國家有關(guan)規定委托(tuo)有關(guan)單(dan)位(wei)和(he)人員代征(zheng)零星分散和(he)異地(di)繳納的(de)稅(shui)收(shou)，并發給委托(tuo)代征(zheng)證書。合伙企業稅收優惠受(shou)托(tuo)單(dan)位和人(ren)(ren)員按(an)照(zhao)代征證書(shu)的(de)(de)要求(qiu)，以稅(shui)(shui)務(wu)機關的(de)(de)名義依法征收稅(shui)(shui)款，納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)不(bu)得拒絕；納稅(shui)(shui)人(ren)(ren)拒絕的(de)(de)，受(shou)托(tuo)代征單(dan)位和人(ren)(ren)員應當(dang)及時報告稅(shui)(shui)務(wu)機關。”

委托代(dai)(dai)征平(ping)臺的(de)運作方式(shi)要(yao)么(me)是(shi)企(qi)業(ye)(ye)與個人建立合作關系、委托代(dai)(dai)征平(ping)臺向個人發(fa)放報酬，要(yao)么(me)是(shi)代(dai)(dai)征平(ping)臺承攬企(qi)業(ye)(ye)的(de)業(ye)(ye)務、由(you)代(dai)(dai)征平(ping)臺與自由(you)職(zhi)業(ye)(ye)者建立合作關系。前者為代(dai)(dai)征平(ping)臺就(jiu)收(shou)(shou)取的(de)服(fu)務費部分(fen)向企(qi)業(ye)(ye)開具百分(fen)之(zhi)6的(de)增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票，代(dai)(dai)收(shou)(shou)代(dai)(dai)付部分(fen)不計為收(shou)(shou)入，無(wu)增值(zhi)稅(shui)；后(hou)者為代(dai)(dai)征平(ping)臺根據承包的(de)業(ye)(ye)務開具相(xiang)應稅(shui)率的(de)增值(zhi)稅(shui)專用發(fa)票。

但這里面(mian)有(you)一(yi)個重要環(huan)(huan)節，就(jiu)是(shi)(shi)代(dai)(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)(tai)無論是(shi)(shi)僅向個人(ren)發放(fang)(fang)報(bao)酬還是(shi)(shi)與個人(ren)建(jian)立合作關系再(zai)發放(fang)(fang)報(bao)酬，都需要履行(xing)代(dai)(dai)扣稅(shui)金(jin)、完成(cheng)納(na)稅(shui)申報(bao)（個稅(shui)和增值稅(shui)）的義(yi)務。個人(ren)通過代(dai)(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)(tai)取得稅(shui)后所(suo)得，并取得代(dai)(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)(tai)向稅(shui)務局申請開(kai)具的完稅(shui)證明且納(na)稅(shui)記(ji)錄公開(kai)可查。而現實卻(que)是(shi)(shi)，代(dai)(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)(tai)在(zai)向個人(ren)發放(fang)(fang)報(bao)酬的環(huan)(huan)節中(zhong)存在(zai)著(zhu)說不清道不明的情況，蘊含著(zhu)諸多(duo)重大風險！

風(feng)險(xian)(xian)一：增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)風(feng)險(xian)(xian)。委托(tuo)代征(zheng)(zheng)(zheng)機構沒有為個(ge)人辦(ban)理稅(shui)(shui)務登(deng)記(ji)或臨時(shi)稅(shui)(shui)務登(deng)記(ji)，進而(er)未為個(ge)人申報增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，利(li)用所(suo)謂的稅(shui)(shui)收(shou)(shou)洼地政(zheng)策，偷逃巨額的增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)，導致嚴重的違法(fa)后果，面臨補繳、罰款、滯(zhi)納金和(he)(he)反(fan)查受票(piao)企業(ye)等處(chu)罰，代征(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)臺相關責任人可能會面臨刑事處(chu)罰，而(er)上(shang)游受票(piao)企業(ye)也有認定為虛開虛抵增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)發票(piao)的風(feng)險(xian)(xian)。因此，超(chao)過500元勞務費收(shou)(shou)入的個(ge)人，利(li)用委托(tuo)代征(zheng)(zheng)(zheng)模式發放和(he)(he)報稅(shui)(shui)存(cun)在(zai)重大違法(fa)風(feng)險(xian)(xian)。

風險二：個(ge)稅風險。有的委托代征機構聲稱(cheng)在稅源(yuan)地(di)取得政策(ce)優惠(hui)，可以0個(ge)稅。要知道地(di)方(fang)政府及稅務機關(guan)除特(te)定情(qing)形外，是(shi)無(wu)權(quan)減免增值稅和個(ge)稅的，這種所謂政策(ce)優惠(hui)屬(shu)于嚴重(zhong)的誤導。

風險三：自然(ran)人的報酬認定為勞務(wu)(wu)所(suo)得(de)而(er)非經(jing)(jing)營(ying)所(suo)得(de)。在(zai)實務(wu)(wu)中(zhong)對(dui)自然(ran)人提供(gong)服務(wu)(wu)應(ying)當被(bei)界定為“勞務(wu)(wu)”還是(shi)“經(jing)(jing)營(ying)”往(wang)往(wang)以是(shi)否(fou)注冊作為判斷標準。經(jing)(jing)過工(gong)(gong)商注冊和稅務(wu)(wu)登(deng)記后(hou)，個(ge)(ge)人收入(ru)即被(bei)認定為“經(jing)(jing)營(ying)所(suo)得(de)”，如(ru)果沒有注冊則需(xu)要審查其“獨立性”、“持續性”等要素，一(yi)旦不(bu)符合(he)就會(hui)被(bei)認定為“勞務(wu)(wu)”，并入(ru)綜合(he)所(suo)得(de)。這也就是(shi)所(suo)謂(wei)的把自然(ran)人“視同個(ge)(ge)體(ti)工(gong)(gong)商戶”，未(wei)按照勞務(wu)(wu)所(suo)得(de)繳納個(ge)(ge)稅。

一(yi)旦發生不按期繳(jiao)納稅(shui)款或少(shao)繳(jiao)稅(shui)款的，稅(shui)務機關不僅會對(dui)(dui)代(dai)征平臺進(jin)行(xing)(xing)稽查，也會對(dui)(dui)上游企業和被代(dai)征個人進(jin)行(xing)(xing)稽查，而稽查的一(yi)般后(hou)果就是補(bu)繳(jiao)稅(shui)款、滯納金(jin)、行(xing)(xing)政罰款、影響企業或個人征信，嚴重者已送司(si)法(fa)機關進(jin)行(xing)(xing)刑事處罰。

那(nei)么如(ru)何防止(zhi)委托代征平臺踩雷呢？建議如(ru)下:

1. 要(yao)(yao)求委托(tuo)(tuo)代(dai)征企業提供稅(shui)務機關與(yu)其簽訂的《委托(tuo)(tuo)代(dai)征協議(yi)》，確保與(yu)描述一致(zhi)，排(pai)除無代(dai)征權限或(huo)者代(dai)征期(qi)限已經過期(qi)的情況(kuang)。重(zhong)要(yao)(yao)點需(xu)要(yao)(yao)和(he)委托(tuo)(tuo)代(dai)征平臺(tai)明確：平臺(tai)需(xu)要(yao)(yao)履行(xing)代(dai)為扣繳個人所得稅(shui)和(he)增值稅(shui)的義務，提供相(xiang)應的完稅(shui)證明。

2. 平(ping)(ping)臺需要(yao)建立銀行監(jian)管支付(fu)系統，接受銀行第三方監(jian)管，限制(zhi)同戶名資金(jin)進出(chu)，杜絕(jue)平(ping)(ping)臺資金(jin)池留存、杜絕(jue)非(fei)法兩清業務、杜絕(jue)違(wei)規挪用客戶資金(jin)甚(shen)至平(ping)(ping)臺跑路現(xian)象的(de)發生。

3. 要求平臺給(gei)企業(ye)(ye)開(kai)具的發(fa)票做到(dao)“四流(liu)(liu)合(he)一(yi)(yi)”確保(bao)業(ye)(ye)務合(he)作的真實性(xing)，即(ji)資(zi)金流(liu)(liu)、發(fa)票流(liu)(liu)、合(he)同流(liu)(liu)、業(ye)(ye)務流(liu)(liu)（或貨物流(liu)(liu)）一(yi)(yi)致。此外，個(ge)人在(zai)收到(dao)稅(shui)(shui)后報酬后，平臺需要提供完(wan)稅(shui)(shui)證(zheng)明，通過合(he)法途徑(jing)對完(wan)稅(shui)(shui)憑證(zheng)的真偽進(jin)行核驗(yan)。

以(yi)(yi)(yi)上(shang)三點如(ru)果完(wan)全可以(yi)(yi)(yi)做(zuo)到(dao)，那么這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)就(jiu)很小(xiao)。但(dan)是(shi)(shi)(shi)(shi)現(xian)實是(shi)(shi)(shi)(shi)，市(shi)面上(shang)幾乎不存(cun)在這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)機構。原因是(shi)(shi)(shi)(shi)多方(fang)面的(de)(de)(de)(de)，舉例來說：為個(ge)人(ren)辦(ban)理稅(shui)務登記手續(xu)繁(fan)瑣周(zhou)期長(chang)、業(ye)(ye)務本身就(jiu)不存(cun)在發票(piao)不可能做(zuo)到(dao)四流合一、多數平(ping)臺(tai)(tai)客戶資金與(yu)平(ping)臺(tai)(tai)自(zi)有(you)資金不做(zuo)區分(fen)(fen)或(huo)(huo)僅僅做(zuo)不同賬戶上(shang)的(de)(de)(de)(de)區分(fen)(fen)，挪用(yong)風險(xian)(xian)巨大......更(geng)要命的(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)，以(yi)(yi)(yi)上(shang)的(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)都是(shi)(shi)(shi)(shi)存(cun)在于正規(gui)(gui)的(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)。根據規(gui)(gui)定(ding)，稅(shui)務機關有(you)權委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)其他(ta)單位(wei)(wei)代(dai)開(kai)增值稅(shui)普通發票(piao)，并(bing)且(qie)以(yi)(yi)(yi)公(gong)(gong)(gong)告、通知的(de)(de)(de)(de)形式(shi)向(xiang)社會公(gong)(gong)(gong)開(kai)，并(bing)且(qie)這(zhe)些單位(wei)(wei)大多是(shi)(shi)(shi)(shi)承擔了(le)(le)部分(fen)(fen)社會公(gong)(gong)(gong)共職(zhi)能的(de)(de)(de)(de)單位(wei)(wei)，尚(shang)未有(you)官方(fang)公(gong)(gong)(gong)開(kai)消息顯示完(wan)全以(yi)(yi)(yi)營利為目的(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)民(min)營企業(ye)(ye)得到(dao)了(le)(le)稅(shui)務機關的(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)。相當多的(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代(dai)征憑條或(huo)(huo)所謂(wei)靈活用(yong)工平(ping)臺(tai)(tai)，并(bing)沒(mei)有(you)委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代(dai)征的(de)(de)(de)(de)資質(zhi)，干著(zhu)“四無(wu)(wu)”的(de)(de)(de)(de)刀尖上(shang)舔血的(de)(de)(de)(de)買賣，即無(wu)(wu)市(shi)場主體登記、無(wu)(wu)稅(shui)務登記、無(wu)(wu)增值稅(shui)、無(wu)(wu)個(ge)稅(shui)。其業(ye)(ye)務模式(shi)實際是(shi)(shi)(shi)(shi)參與(yu)到(dao)用(yong)工單位(wei)(wei)與(yu)勞務提供者(zhe)的(de)(de)(de)(de)三方(fang)關系中(zhong)，以(yi)(yi)(yi)平(ping)臺(tai)(tai)自(zi)身的(de)(de)(de)(de)名義(yi)向(xiang)用(yong)工單位(wei)(wei)開(kai)具發票(piao)，本質(zhi)就(jiu)是(shi)(shi)(shi)(shi)“賣發票(piao)”！企業(ye)(ye)與(yu)這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)所謂(wei)委(wei)(wei)托(tuo)(tuo)代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)合作的(de)(de)(de)(de)本質(zhi)就(jiu)是(shi)(shi)(shi)(shi)“買發票(piao)”！

稅務(wu)機關會不知道委托代征暗藏的貓膩嗎？怎(zen)么(me)可能(neng)！

事實上(shang)，北(bei)京、上(shang)海等地多家所謂委托代(dai)征或者所謂靈活用工平臺涉案被查！

北京(jing)一(yi)家財稅(shui)服務商涉案被(bei)(bei)查(cha)，同一(yi)時段上海(hai)某(mou)知名人(ren)力資源(yuan)公(gong)司(si)和某(mou)產業(ye)園區也(ye)被(bei)(bei)查(cha)，相關責(ze)任人(ren)已被(bei)(bei)警(jing)方帶(dai)走，具體案件詳情有待調查(cha)結(jie)果。不僅如(ru)此(ci)，另(ling)有3個(ge)團伙(huo)開設(she)900多個(ge)賬戶(hu)涉嫌為(wei)網絡賭、偷逃稅(shui)款(kuan)等提供通道(dao)的問(wen)題，已被(bei)(bei)公(gong)安機(ji)關全部成功偵破，目前已進(jin)入(ru)司(si)法起訴程(cheng)序。

2020年(nian)11月11日，煙(yan)臺市(shi)公安局(ju)在(zai)公安部(bu)經偵(zhen)局(ju)數據導偵(zhen)(煙(yan)臺)戰(zhan)略，破獲(huo)一起(qi)虛開(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票案，涉案件中(zhong)的共(gong)(gong)享(xiang)經濟服務平臺系北(bei)京布(bu)角科技有(you)限公司（以下簡稱“布(bu)角科技”），擁(yong)有(you)河南、山東、福建(jian)等地區稅(shui)(shui)務委托代征(zheng)資質。該案系“營(ying)改增(zeng)”稅(shui)(shui)制改革(ge)后(hou)，全(quan)國首例利用(yong)互(hu)聯網共(gong)(gong)享(xiang)經濟服務平臺虛開(kai)發(fa)(fa)票案件，涉嫌虛開(kai)增(zeng)值稅(shui)(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)(fa)票金額高達(da)13億余元。

 所以(yi)要從根本(ben)上解決這些委托代征的(de)風險，需(xu)要改變思路(lu)更(geng)換賽道。委托代征一(yi)旦(dan)被(bei)規范，個體工(gong)商戶(hu)(hu)將(jiang)成為性價(jia)比高的(de)方(fang)案。市面上大量的(de)所謂靈活(huo)(huo)用工(gong)平(ping)臺(tai)、委托代征平(ping)臺(tai)，如果能通(tong)過將(jiang)自由職業(ye)(ye)者(zhe)轉化為個體工(gong)商戶(hu)(hu)，解決企(qi)業(ye)(ye)與之合作過程(cheng)中因勞動關系界定不(bu)明，產生的(de)勞務(wu)(wu)糾紛及稅務(wu)(wu)風險，那(nei)么就存(cun)在成為合法合規靈活(huo)(huo)用工(gong)平(ping)臺(tai)的(de)基礎，當然，還需(xu)要完善(shan)的(de)電(dian)子(zi)化系統、銀行資金(jin)存(cun)管、真實的(de)業(ye)(ye)務(wu)(wu)背景、可隨時接(jie)受稽(ji)查的(de)完整業(ye)(ye)務(wu)(wu)證(zheng)據鏈等。