隨著靈活用工、平臺經濟、委托代征等概念的普及，市場上出現了很多所謂的稅籌優化方案，這些方案簡單來說就是，個人無須工商注冊和辦理稅務登記，由平臺匯總代開發票，個人免增值稅和個稅，并且0服務費，甚至還低于企業承擔的發票的稅點，服務公司“倒貼”來做。核定征收這種好事不禁要思考下，會不會有什么陷阱或者踩入了雷區？

委托代征的(de)(de)法律依據是2002年(nian)國務院修訂1993年(nian)《稅收(shou)(shou)征收(shou)(shou)管理法實施細則(ze)》時，將委托代征條款進一步明(ming)確(que)如下：“稅務機關根(gen)據有(you)利于稅收(shou)(shou)控管和(he)方便(bian)納(na)稅的(de)(de)原則(ze)，可以按照(zhao)國家(jia)有(you)關規定委托有(you)關單位和(he)人員代征零星分散(san)和(he)異地繳納(na)的(de)(de)稅收(shou)(shou)，并(bing)發給委托代征證書。合伙企業稅收優惠受(shou)托單(dan)位(wei)和人員(yuan)按(an)照代(dai)征證書的要求，以稅(shui)(shui)(shui)務機關的名(ming)義依(yi)法(fa)征收稅(shui)(shui)(shui)款，納稅(shui)(shui)(shui)人不得拒絕；納稅(shui)(shui)(shui)人拒絕的，受(shou)托代(dai)征單(dan)位(wei)和人員(yuan)應(ying)當及(ji)時報告稅(shui)(shui)(shui)務機關。”

委(wei)托代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)的(de)(de)運(yun)作方式要么(me)是(shi)企(qi)業(ye)與個人(ren)建(jian)立(li)合(he)作關系(xi)、委(wei)托代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)向個人(ren)發(fa)放報酬(chou)，要么(me)是(shi)代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)承攬企(qi)業(ye)的(de)(de)業(ye)務、由代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)與自由職(zhi)業(ye)者(zhe)建(jian)立(li)合(he)作關系(xi)。前者(zhe)為(wei)代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)就收取(qu)的(de)(de)服務費部(bu)分向企(qi)業(ye)開具百分之6的(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票，代(dai)(dai)(dai)(dai)收代(dai)(dai)(dai)(dai)付(fu)部(bu)分不計為(wei)收入，無增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)；后者(zhe)為(wei)代(dai)(dai)(dai)(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)根據承包的(de)(de)業(ye)務開具相應(ying)稅(shui)率的(de)(de)增(zeng)(zeng)值(zhi)稅(shui)專(zhuan)用(yong)發(fa)票。

但這里面有(you)一(yi)個(ge)(ge)重要環節，就是(shi)代征(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)無論是(shi)僅向(xiang)(xiang)個(ge)(ge)人發放報酬(chou)(chou)還是(shi)與個(ge)(ge)人建立合作關系(xi)再(zai)發放報酬(chou)(chou)，都需要履行代扣(kou)稅(shui)金(jin)、完成納稅(shui)申報（個(ge)(ge)稅(shui)和增值(zhi)稅(shui)）的義務(wu)。個(ge)(ge)人通過代征(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)取得稅(shui)后所(suo)得，并(bing)取得代征(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)向(xiang)(xiang)稅(shui)務(wu)局申請(qing)開具的完稅(shui)證明且納稅(shui)記錄公開可(ke)查。而(er)現實卻是(shi)，代征(zheng)(zheng)(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)(tai)在向(xiang)(xiang)個(ge)(ge)人發放報酬(chou)(chou)的環節中(zhong)存在著說不清道不明的情況(kuang)，蘊含著諸多重大風險！

風(feng)險(xian)一：增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)風(feng)險(xian)。委托代(dai)(dai)征機構沒有為(wei)個人(ren)辦理稅(shui)(shui)(shui)務登記或臨(lin)時稅(shui)(shui)(shui)務登記，進而(er)未為(wei)個人(ren)申報增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)，利用所謂的(de)稅(shui)(shui)(shui)收洼地政(zheng)策，偷逃巨額的(de)增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)，導致嚴重(zhong)的(de)違(wei)法后果，面(mian)臨(lin)補繳、罰款、滯納金和(he)反查受票企業等(deng)處(chu)(chu)罰，代(dai)(dai)征平臺相關(guan)責任人(ren)可(ke)能(neng)會面(mian)臨(lin)刑事處(chu)(chu)罰，而(er)上游受票企業也有認定為(wei)虛開(kai)虛抵增(zeng)值稅(shui)(shui)(shui)發票的(de)風(feng)險(xian)。因(yin)此(ci)，超過(guo)500元勞務費(fei)收入(ru)的(de)個人(ren)，利用委托代(dai)(dai)征模式發放和(he)報稅(shui)(shui)(shui)存在重(zhong)大(da)違(wei)法風(feng)險(xian)。

風險(xian)二(er)：個(ge)稅風險(xian)。有的委(wei)托代征機構聲(sheng)稱(cheng)在稅源地(di)取得政(zheng)策優(you)惠(hui)，可以0個(ge)稅。要知道地(di)方政(zheng)府及稅務機關除(chu)特定情形外，是無權減免增(zeng)值稅和(he)個(ge)稅的，這種所謂政(zheng)策優(you)惠(hui)屬于嚴(yan)重的誤導。

風險三(san)：自然人(ren)的報酬認定(ding)為勞(lao)務所(suo)得而非經營(ying)所(suo)得。在實務中對自然人(ren)提供服務應當被(bei)界定(ding)為“勞(lao)務”還是“經營(ying)”往往以是否(fou)注(zhu)冊(ce)作(zuo)為判斷(duan)標準。經過工商注(zhu)冊(ce)和稅(shui)務登(deng)記(ji)后，個人(ren)收入即(ji)被(bei)認定(ding)為“經營(ying)所(suo)得”，如(ru)果沒有注(zhu)冊(ce)則需(xu)要(yao)(yao)審查其“獨立性(xing)”、“持續性(xing)”等要(yao)(yao)素，一旦不符合就(jiu)(jiu)會被(bei)認定(ding)為“勞(lao)務”，并入綜合所(suo)得。這也就(jiu)(jiu)是所(suo)謂的把(ba)自然人(ren)“視同個體工商戶”，未(wei)按照勞(lao)務所(suo)得繳納(na)個稅(shui)。

一旦發生不按期繳納稅(shui)(shui)款或(huo)少繳稅(shui)(shui)款的，稅(shui)(shui)務機(ji)關不僅會對代征平臺(tai)進(jin)(jin)行稽(ji)查，也會對上游企(qi)業和被(bei)代征個(ge)人進(jin)(jin)行稽(ji)查，而稽(ji)查的一般后果(guo)就是補繳稅(shui)(shui)款、滯納金、行政罰款、影(ying)響企(qi)業或(huo)個(ge)人征信，嚴重者已送司法機(ji)關進(jin)(jin)行刑事處罰。

那么如何防止委托代征(zheng)平臺踩雷呢？建議如下:

1. 要(yao)(yao)求委(wei)托代(dai)征(zheng)企業提供(gong)稅(shui)(shui)務(wu)(wu)機關與(yu)其(qi)簽訂(ding)的《委(wei)托代(dai)征(zheng)協議》，確保與(yu)描述一致，排(pai)除無代(dai)征(zheng)權(quan)限(xian)或者代(dai)征(zheng)期限(xian)已經(jing)過期的情況(kuang)。重要(yao)(yao)點需(xu)(xu)要(yao)(yao)和委(wei)托代(dai)征(zheng)平(ping)(ping)臺明確：平(ping)(ping)臺需(xu)(xu)要(yao)(yao)履行代(dai)為扣繳個人所得稅(shui)(shui)和增值(zhi)稅(shui)(shui)的義(yi)務(wu)(wu)，提供(gong)相應的完稅(shui)(shui)證明。

2. 平臺(tai)(tai)需要建(jian)立(li)銀(yin)行監管(guan)支付(fu)系統，接受銀(yin)行第三方監管(guan)，限制(zhi)同戶(hu)名資金(jin)進出，杜絕平臺(tai)(tai)資金(jin)池(chi)留存、杜絕非(fei)法(fa)兩清(qing)業務、杜絕違規挪用客戶(hu)資金(jin)甚至(zhi)平臺(tai)(tai)跑路現象的發生。

3. 要(yao)求平(ping)(ping)臺(tai)給企業(ye)開具的發(fa)票(piao)做到(dao)“四流合一”確(que)保業(ye)務合作(zuo)的真實性，即(ji)資(zi)金流、發(fa)票(piao)流、合同流、業(ye)務流（或貨物流）一致。此(ci)外，個人在(zai)收到(dao)稅(shui)后報(bao)酬(chou)后，平(ping)(ping)臺(tai)需要(yao)提供完(wan)稅(shui)證明，通過合法(fa)途徑對(dui)完(wan)稅(shui)憑證的真偽進行核(he)驗。

以(yi)(yi)上(shang)三點如果完全可以(yi)(yi)做(zuo)(zuo)到(dao)(dao)，那(nei)么這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)(wei)托代(dai)征平臺(tai)的(de)(de)(de)(de)(de)風險就(jiu)很小。但是(shi)(shi)(shi)現實(shi)是(shi)(shi)(shi)，市面上(shang)幾乎不(bu)存在(zai)這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)機(ji)構。原因是(shi)(shi)(shi)多(duo)(duo)方(fang)(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)，舉例(li)來說：為(wei)個人辦(ban)理稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)登記手續繁瑣周期長(chang)、業(ye)(ye)務(wu)(wu)本(ben)身就(jiu)不(bu)存在(zai)發(fa)票(piao)不(bu)可能(neng)(neng)做(zuo)(zuo)到(dao)(dao)四流(liu)合一、多(duo)(duo)數平臺(tai)客戶(hu)(hu)資(zi)金(jin)與(yu)平臺(tai)自有資(zi)金(jin)不(bu)做(zuo)(zuo)區分或(huo)僅僅做(zuo)(zuo)不(bu)同(tong)賬(zhang)戶(hu)(hu)上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)區分，挪用風險巨大(da)......更要命的(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)，以(yi)(yi)上(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)風險都(dou)是(shi)(shi)(shi)存在(zai)于正規的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)(wei)托代(dai)征平臺(tai)。根據規定(ding)，稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)有權委(wei)(wei)(wei)托其他(ta)單(dan)位代(dai)開增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)普通(tong)發(fa)票(piao)，并且(qie)(qie)以(yi)(yi)公告、通(tong)知的(de)(de)(de)(de)(de)形式向(xiang)社會公開，并且(qie)(qie)這(zhe)些單(dan)位大(da)多(duo)(duo)是(shi)(shi)(shi)承擔了部分社會公共職能(neng)(neng)的(de)(de)(de)(de)(de)單(dan)位，尚未有官方(fang)(fang)公開消息顯示完全以(yi)(yi)營利為(wei)目的(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)民營企業(ye)(ye)得到(dao)(dao)了稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)機(ji)關(guan)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)(wei)托。相當多(duo)(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)(wei)托代(dai)征憑條或(huo)所謂(wei)靈活用工平臺(tai)，并沒(mei)有委(wei)(wei)(wei)托代(dai)征的(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)質，干(gan)著“四無”的(de)(de)(de)(de)(de)刀尖(jian)上(shang)舔(tian)血的(de)(de)(de)(de)(de)買(mai)賣，即無市場主體登記、無稅(shui)(shui)(shui)(shui)務(wu)(wu)登記、無增值稅(shui)(shui)(shui)(shui)、無個稅(shui)(shui)(shui)(shui)。其業(ye)(ye)務(wu)(wu)模式實(shi)際是(shi)(shi)(shi)參與(yu)到(dao)(dao)用工單(dan)位與(yu)勞務(wu)(wu)提供(gong)者的(de)(de)(de)(de)(de)三方(fang)(fang)關(guan)系中，以(yi)(yi)平臺(tai)自身的(de)(de)(de)(de)(de)名義向(xiang)用工單(dan)位開具(ju)發(fa)票(piao)，本(ben)質就(jiu)是(shi)(shi)(shi)“賣發(fa)票(piao)”！企業(ye)(ye)與(yu)這(zhe)樣(yang)的(de)(de)(de)(de)(de)所謂(wei)委(wei)(wei)(wei)托代(dai)征平臺(tai)合作的(de)(de)(de)(de)(de)本(ben)質就(jiu)是(shi)(shi)(shi)“買(mai)發(fa)票(piao)”！

稅務機關會不知道委托代(dai)征暗藏(zang)的貓膩嗎？怎(zen)么可能！

事(shi)實上(shang)，北京(jing)、上(shang)海等地多家所謂委托(tuo)代征(zheng)或(huo)者(zhe)所謂靈活用工平臺涉案被查！

北京一家財(cai)稅(shui)服(fu)務商涉案(an)(an)被(bei)查，同一時段上海某(mou)知(zhi)名人力資源公(gong)司和某(mou)產業(ye)園區也被(bei)查，相關(guan)責任人已被(bei)警方帶(dai)走，具體案(an)(an)件(jian)詳情有(you)待(dai)調查結果。不(bu)僅如此，另(ling)有(you)3個團伙開設(she)900多個賬(zhang)戶涉嫌為網絡(luo)賭、偷(tou)逃稅(shui)款等(deng)提供通道的問(wen)題，已被(bei)公(gong)安(an)機(ji)關(guan)全部(bu)成功偵破，目前已進入(ru)司法起訴程(cheng)序。

2020年11月11日，煙臺市(shi)公安(an)局在公安(an)部(bu)經偵局數據導偵(煙臺)戰(zhan)略，破獲一起虛開(kai)增(zeng)值(zhi)稅專用發票案，涉案件中的(de)共享經濟服(fu)務平(ping)臺系北(bei)京布角科技有限公司（以下(xia)簡稱(cheng)“布角科技”），擁(yong)有河南(nan)、山東、福建等(deng)地區稅務委托代征資(zi)質。該(gai)案系“營(ying)改增(zeng)”稅制改革后，全國首例利用互聯網共享經濟服(fu)務平(ping)臺虛開(kai)發票案件，涉嫌虛開(kai)增(zeng)值(zhi)稅專用發票金額高達(da)13億余元(yuan)。

 所以(yi)要(yao)從(cong)根(gen)本上(shang)解決(jue)這些委托代(dai)征的風險，需要(yao)改(gai)變思路更換賽道(dao)。委托代(dai)征一旦被(bei)規(gui)范，個體(ti)工商(shang)戶(hu)將(jiang)成為(wei)性價比高的方案。市面上(shang)大量的所謂靈(ling)活(huo)用(yong)工平(ping)臺、委托代(dai)征平(ping)臺，如果(guo)能通(tong)過將(jiang)自由職業者轉化為(wei)個體(ti)工商(shang)戶(hu)，解決(jue)企業與之合(he)作過程中因勞(lao)動關系(xi)界定不明，產(chan)生的勞(lao)務(wu)糾(jiu)紛及稅務(wu)風險，那么就存(cun)在成為(wei)合(he)法(fa)合(he)規(gui)靈(ling)活(huo)用(yong)工平(ping)臺的基礎，當然，還需要(yao)完(wan)善(shan)的電(dian)子化系(xi)統、銀行資(zi)金存(cun)管(guan)、真實(shi)的業務(wu)背景(jing)、可(ke)隨時接受稽查的完(wan)整(zheng)業務(wu)證據鏈等。