隨著靈活用工、平臺經濟、委托代征等概念的普及，市場上出現了很多所謂的稅籌優化方案，這些方案簡單來說就是，個人無須工商注冊和辦理稅務登記，由平臺匯總代開發票，個人免增值稅和個稅，并且0服務費，甚至還低于企業承擔的發票的稅點，服務公司“倒貼”來做。核定征收這種好事不禁要思考下，會不會有什么陷阱或者踩入了雷區？

委(wei)托代征的(de)法(fa)律依據是2002年(nian)國務院修訂(ding)1993年(nian)《稅(shui)收征(zheng)收管(guan)理法(fa)實(shi)施細(xi)則》時，將委托(tuo)代(dai)征(zheng)條款進一步明確如(ru)下：“稅(shui)務機關(guan)根(gen)據有利于稅(shui)收控管(guan)和(he)方(fang)便納(na)稅(shui)的(de)原則，可以(yi)按照(zhao)國家有關(guan)規定(ding)委托(tuo)有關(guan)單位和(he)人(ren)員(yuan)代(dai)征(zheng)零星(xing)分散和(he)異地繳納(na)的(de)稅(shui)收，并發給委托(tuo)代(dai)征(zheng)證書。合伙企業稅收優惠受(shou)托單位(wei)和人(ren)員按照代(dai)(dai)征(zheng)證書的(de)(de)要(yao)求，以稅(shui)(shui)(shui)務機關的(de)(de)名義依(yi)法征(zheng)收(shou)稅(shui)(shui)(shui)款，納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)不得拒絕；納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)拒絕的(de)(de)，受(shou)托代(dai)(dai)征(zheng)單位(wei)和人(ren)員應當及(ji)時報告稅(shui)(shui)(shui)務機關。”

委托(tuo)代(dai)(dai)征平(ping)(ping)臺的(de)(de)運作方式(shi)要么是企(qi)業(ye)與個人建立合(he)作關(guan)系、委托(tuo)代(dai)(dai)征平(ping)(ping)臺向(xiang)(xiang)個人發放報酬(chou)，要么是代(dai)(dai)征平(ping)(ping)臺承(cheng)攬企(qi)業(ye)的(de)(de)業(ye)務、由代(dai)(dai)征平(ping)(ping)臺與自由職業(ye)者建立合(he)作關(guan)系。前者為(wei)代(dai)(dai)征平(ping)(ping)臺就收(shou)取的(de)(de)服務費部(bu)分(fen)(fen)向(xiang)(xiang)企(qi)業(ye)開具百分(fen)(fen)之6的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發票，代(dai)(dai)收(shou)代(dai)(dai)付部(bu)分(fen)(fen)不(bu)計為(wei)收(shou)入，無增(zeng)值(zhi)稅(shui)；后者為(wei)代(dai)(dai)征平(ping)(ping)臺根據承(cheng)包(bao)的(de)(de)業(ye)務開具相(xiang)應(ying)稅(shui)率的(de)(de)增(zeng)值(zhi)稅(shui)專用發票。

但(dan)這里面有一個(ge)(ge)重(zhong)要(yao)環(huan)節，就是代(dai)(dai)(dai)征平(ping)臺(tai)無(wu)論是僅向個(ge)(ge)人(ren)發(fa)(fa)放(fang)報酬(chou)還是與個(ge)(ge)人(ren)建立(li)合作關系(xi)再發(fa)(fa)放(fang)報酬(chou)，都需要(yao)履(lv)行代(dai)(dai)(dai)扣稅(shui)金(jin)、完成納稅(shui)申報（個(ge)(ge)稅(shui)和增(zeng)值稅(shui)）的義務(wu)。個(ge)(ge)人(ren)通過(guo)代(dai)(dai)(dai)征平(ping)臺(tai)取(qu)得(de)稅(shui)后所得(de)，并取(qu)得(de)代(dai)(dai)(dai)征平(ping)臺(tai)向稅(shui)務(wu)局申請開具的完稅(shui)證明且納稅(shui)記(ji)錄公開可查。而(er)現實卻是，代(dai)(dai)(dai)征平(ping)臺(tai)在向個(ge)(ge)人(ren)發(fa)(fa)放(fang)報酬(chou)的環(huan)節中存在著說不(bu)清道不(bu)明的情況，蘊含著諸(zhu)多重(zhong)大風險(xian)！

風險一(yi)：增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)風險。委(wei)托代征(zheng)機(ji)構沒有(you)為(wei)個人(ren)辦理(li)稅(shui)務(wu)登記或臨時稅(shui)務(wu)登記，進而(er)未為(wei)個人(ren)申報增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)，利(li)用所謂的稅(shui)收(shou)洼(wa)地政(zheng)策，偷逃巨額的增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)，導致嚴重的違法后果，面臨補繳、罰(fa)款、滯納金和反查受票企業(ye)等處(chu)罰(fa)，代征(zheng)平臺相關(guan)責(ze)任(ren)人(ren)可能會面臨刑事處(chu)罰(fa)，而(er)上游受票企業(ye)也有(you)認定為(wei)虛開虛抵增(zeng)(zeng)值(zhi)(zhi)(zhi)稅(shui)發(fa)票的風險。因(yin)此，超過500元勞務(wu)費收(shou)入的個人(ren)，利(li)用委(wei)托代征(zheng)模式發(fa)放和報稅(shui)存在重大違法風險。

風險二(er)：個稅風險。有的委托(tuo)代征機構聲(sheng)稱在(zai)稅源地取得政策優惠(hui)，可(ke)以0個稅。要知道地方政府(fu)及稅務機關(guan)除(chu)特(te)定情形外(wai)，是無權減免增值稅和(he)個稅的，這種所(suo)謂政策優惠(hui)屬(shu)于嚴重的誤導(dao)。

風險三：自(zi)然人的報酬認定(ding)為勞務所(suo)得(de)(de)而非(fei)經營(ying)所(suo)得(de)(de)。在實(shi)務中(zhong)對自(zi)然人提供服務應(ying)當被界定(ding)為“勞務”還是“經營(ying)”往往以是否注冊(ce)作為判斷(duan)標準。經過工(gong)商注冊(ce)和(he)稅務登記后，個(ge)人收入即被認定(ding)為“經營(ying)所(suo)得(de)(de)”，如果沒(mei)有注冊(ce)則需要審查其“獨(du)立性(xing)”、“持續性(xing)”等要素，一旦不符合就會被認定(ding)為“勞務”，并入綜(zong)合所(suo)得(de)(de)。這也就是所(suo)謂(wei)的把自(zi)然人“視同(tong)個(ge)體工(gong)商戶”，未(wei)按照勞務所(suo)得(de)(de)繳納個(ge)稅。

一旦發(fa)生不(bu)按期繳納(na)(na)稅款(kuan)或少繳稅款(kuan)的(de)(de)，稅務機關(guan)不(bu)僅(jin)會(hui)對(dui)代(dai)征(zheng)平臺進行(xing)(xing)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)，也會(hui)對(dui)上游(you)企業和被(bei)代(dai)征(zheng)個(ge)人(ren)進行(xing)(xing)稽(ji)(ji)查(cha)(cha)，而稽(ji)(ji)查(cha)(cha)的(de)(de)一般后(hou)果(guo)就(jiu)是補繳稅款(kuan)、滯納(na)(na)金、行(xing)(xing)政罰款(kuan)、影(ying)響(xiang)企業或個(ge)人(ren)征(zheng)信，嚴重(zhong)者已(yi)送司法機關(guan)進行(xing)(xing)刑事處罰。

那(nei)么如(ru)何防止委托代征平(ping)臺(tai)踩雷呢？建議如(ru)下:

1. 要(yao)求(qiu)委(wei)托(tuo)代(dai)(dai)征企業提供稅(shui)務機關與其簽訂的《委(wei)托(tuo)代(dai)(dai)征協議(yi)》，確保(bao)與描述一致，排除無代(dai)(dai)征權限(xian)或者代(dai)(dai)征期(qi)限(xian)已經過期(qi)的情況。重要(yao)點需要(yao)和委(wei)托(tuo)代(dai)(dai)征平(ping)臺明確：平(ping)臺需要(yao)履行代(dai)(dai)為(wei)扣繳個(ge)人所得稅(shui)和增值稅(shui)的義(yi)務，提供相應的完稅(shui)證(zheng)明。

2. 平(ping)(ping)臺需要建立銀行(xing)監(jian)管支付系統，接受銀行(xing)第三方監(jian)管，限制同戶名資金(jin)進(jin)出，杜絕平(ping)(ping)臺資金(jin)池留存、杜絕非(fei)法兩清(qing)業(ye)務、杜絕違(wei)規挪用客戶資金(jin)甚至平(ping)(ping)臺跑路現象的發生(sheng)。

3. 要求平(ping)臺給(gei)企業開具的(de)發票做到“四(si)流合(he)一”確保業務合(he)作的(de)真(zhen)(zhen)實性，即(ji)資金流、發票流、合(he)同流、業務流（或貨物流）一致。此(ci)外，個人在收到稅后報酬后，平(ping)臺需要提(ti)供完稅證明，通過(guo)合(he)法途徑對(dui)完稅憑證的(de)真(zhen)(zhen)偽進行核驗(yan)。

以(yi)上(shang)(shang)三點如果完全可(ke)以(yi)做到，那(nei)么這樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)代(dai)征平(ping)(ping)臺的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)(xian)就(jiu)很小。但是(shi)(shi)(shi)(shi)現實是(shi)(shi)(shi)(shi)，市(shi)(shi)面上(shang)(shang)幾乎不(bu)(bu)存(cun)在這樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)機構。原因是(shi)(shi)(shi)(shi)多(duo)方(fang)(fang)面的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)，舉例來說：為個人辦(ban)理稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登(deng)記(ji)手續(xu)繁瑣(suo)周(zhou)期長(chang)、業(ye)(ye)務(wu)本(ben)身(shen)就(jiu)不(bu)(bu)存(cun)在發票不(bu)(bu)可(ke)能做到四流合一、多(duo)數平(ping)(ping)臺客戶資(zi)金與平(ping)(ping)臺自(zi)有資(zi)金不(bu)(bu)做區(qu)分(fen)或僅僅做不(bu)(bu)同賬(zhang)戶上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)區(qu)分(fen)，挪(nuo)用(yong)(yong)風險(xian)(xian)(xian)巨大(da)......更要命(ming)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)是(shi)(shi)(shi)(shi)，以(yi)上(shang)(shang)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)風險(xian)(xian)(xian)都是(shi)(shi)(shi)(shi)存(cun)在于正規的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)代(dai)征平(ping)(ping)臺。根據規定，稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關有權(quan)委(wei)(wei)托(tuo)其他(ta)單位代(dai)開(kai)(kai)增值稅(shui)(shui)(shui)普(pu)通發票，并(bing)且(qie)以(yi)公(gong)告(gao)、通知的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)形式向社(she)會公(gong)開(kai)(kai)，并(bing)且(qie)這些單位大(da)多(duo)是(shi)(shi)(shi)(shi)承擔(dan)了(le)部分(fen)社(she)會公(gong)共職能的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)單位，尚未有官方(fang)(fang)公(gong)開(kai)(kai)消息顯示完全以(yi)營(ying)利為目的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)民營(ying)企業(ye)(ye)得到了(le)稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)。相當(dang)多(duo)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)代(dai)征憑條或所謂靈活(huo)用(yong)(yong)工(gong)平(ping)(ping)臺，并(bing)沒有委(wei)(wei)托(tuo)代(dai)征的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)資(zi)質，干(gan)著“四無”的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)刀尖上(shang)(shang)舔(tian)血的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)買賣(mai)，即無市(shi)(shi)場主體登(deng)記(ji)、無稅(shui)(shui)(shui)務(wu)登(deng)記(ji)、無增值稅(shui)(shui)(shui)、無個稅(shui)(shui)(shui)。其業(ye)(ye)務(wu)模式實際是(shi)(shi)(shi)(shi)參與到用(yong)(yong)工(gong)單位與勞務(wu)提(ti)供者的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)三方(fang)(fang)關系中，以(yi)平(ping)(ping)臺自(zi)身(shen)的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)名義向用(yong)(yong)工(gong)單位開(kai)(kai)具發票，本(ben)質就(jiu)是(shi)(shi)(shi)(shi)“賣(mai)發票”！企業(ye)(ye)與這樣的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)所謂委(wei)(wei)托(tuo)代(dai)征平(ping)(ping)臺合作的(de)(de)(de)(de)(de)(de)(de)本(ben)質就(jiu)是(shi)(shi)(shi)(shi)“買發票”！

稅(shui)務機關會不知道(dao)委托(tuo)代征暗藏的貓膩嗎(ma)？怎(zen)么可能！

事實上(shang)，北京、上(shang)海等地多家(jia)所謂委托代征(zheng)或者(zhe)所謂靈活用工平臺(tai)涉(she)案被查！

北京一家財稅(shui)(shui)服務商涉案被查，同一時段上海某知名人力資源公司和某產業園區也被查，相關責任人已被警方帶走，具(ju)體案件詳情(qing)有(you)待調查結(jie)果。不僅如此，另有(you)3個團(tuan)伙開設(she)900多個賬戶涉嫌(xian)為(wei)網(wang)絡賭(du)、偷逃稅(shui)(shui)款等提供通(tong)道的問題，已被公安機關全部(bu)成功偵破，目前已進(jin)入司法起訴程序。

2020年11月11日，煙臺(tai)市公安局在(zai)公安部(bu)經(jing)偵(zhen)局數據導偵(zhen)(煙臺(tai))戰(zhan)略(lve)，破獲一起(qi)虛開(kai)(kai)增(zeng)值稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票案，涉案件中的共(gong)享經(jing)濟(ji)服務平(ping)臺(tai)系北(bei)京(jing)布(bu)角(jiao)科(ke)技有(you)限(xian)公司（以下簡稱“布(bu)角(jiao)科(ke)技”），擁有(you)河南、山東、福建(jian)等地區稅(shui)務委托代征(zheng)資質。該案系“營(ying)改增(zeng)”稅(shui)制改革(ge)后，全(quan)國首例利用(yong)(yong)互聯網共(gong)享經(jing)濟(ji)服務平(ping)臺(tai)虛開(kai)(kai)發(fa)票案件，涉嫌(xian)虛開(kai)(kai)增(zeng)值稅(shui)專用(yong)(yong)發(fa)票金額(e)高達13億(yi)余(yu)元。

 所(suo)以要(yao)從根本上解(jie)決這些委(wei)托代(dai)征(zheng)的(de)(de)風險，需(xu)要(yao)改變思路更換賽道。委(wei)托代(dai)征(zheng)一旦被規范，個(ge)體(ti)工商戶將(jiang)(jiang)成(cheng)為(wei)性(xing)價比高的(de)(de)方(fang)案。市面(mian)上大量(liang)的(de)(de)所(suo)謂靈(ling)活(huo)(huo)用(yong)工平(ping)臺(tai)(tai)、委(wei)托代(dai)征(zheng)平(ping)臺(tai)(tai)，如果(guo)能通過將(jiang)(jiang)自由職業(ye)者轉化(hua)為(wei)個(ge)體(ti)工商戶，解(jie)決企業(ye)與之(zhi)合(he)作過程中因勞(lao)動關系(xi)界定不(bu)明，產生(sheng)的(de)(de)勞(lao)務(wu)(wu)糾(jiu)紛及稅務(wu)(wu)風險，那么就存在成(cheng)為(wei)合(he)法合(he)規靈(ling)活(huo)(huo)用(yong)工平(ping)臺(tai)(tai)的(de)(de)基礎，當然，還(huan)需(xu)要(yao)完(wan)(wan)善的(de)(de)電子化(hua)系(xi)統、銀行資金存管、真(zhen)實的(de)(de)業(ye)務(wu)(wu)背景、可隨(sui)時接受(shou)稽查的(de)(de)完(wan)(wan)整業(ye)務(wu)(wu)證(zheng)據鏈(lian)等(deng)。