隨著靈活用工、平臺經濟、委托代征等概念的普及，市場上出現了很多所謂的稅籌優化方案，這些方案簡單來說就是，個人無須工商注冊和辦理稅務登記，由平臺匯總代開發票，個人免增值稅和個稅，并且0服務費，甚至還低于企業承擔的發票的稅點，服務公司“倒貼”來做。核定征收這種好事不禁要思考下，會不會有什么陷阱或者踩入了雷區？

委(wei)托代征(zheng)的法律(lv)依據(ju)是(shi)2002年國務院修(xiu)訂(ding)1993年《稅收征收管理法實施細則(ze)》時，將委(wei)托代(dai)(dai)征條款進一(yi)步明確如下：“稅務機(ji)關根據(ju)有(you)(you)利(li)于稅收控管和(he)方便納稅的原則(ze)，可以按照國家有(you)(you)關規(gui)定委(wei)托有(you)(you)關單位和(he)人員代(dai)(dai)征零星分散和(he)異(yi)地繳納的稅收，并發給(gei)委(wei)托代(dai)(dai)征證書。合伙企業稅收優惠受托單(dan)位(wei)和人(ren)員按照代征證(zheng)書的(de)要求，以(yi)稅(shui)(shui)(shui)務機關的(de)名義(yi)依法征收稅(shui)(shui)(shui)款，納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)不得拒(ju)絕(jue)；納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)拒(ju)絕(jue)的(de)，受托代征單(dan)位(wei)和人(ren)員應(ying)當及時報告稅(shui)(shui)(shui)務機關。”

委托代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)的運作(zuo)方式要(yao)么是企(qi)業與個人建立(li)合作(zuo)關(guan)系(xi)、委托代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)向個人發放(fang)報酬，要(yao)么是代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)承攬(lan)企(qi)業的業務(wu)、由(you)代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)與自由(you)職(zhi)業者(zhe)建立(li)合作(zuo)關(guan)系(xi)。前(qian)者(zhe)為(wei)代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)就收(shou)取的服務(wu)費(fei)部分向企(qi)業開(kai)具百分之6的增值(zhi)稅(shui)專用發票，代(dai)收(shou)代(dai)付部分不(bu)計為(wei)收(shou)入，無增值(zhi)稅(shui)；后者(zhe)為(wei)代(dai)征平(ping)臺(tai)(tai)根據承包的業務(wu)開(kai)具相應稅(shui)率的增值(zhi)稅(shui)專用發票。

但這里面(mian)有一個(ge)(ge)重(zhong)(zhong)要環(huan)節(jie)，就(jiu)是(shi)代(dai)(dai)征平臺無論是(shi)僅(jin)向個(ge)(ge)人發放(fang)報酬(chou)還(huan)是(shi)與個(ge)(ge)人建立(li)合(he)作(zuo)關(guan)系再(zai)發放(fang)報酬(chou)，都需要履行(xing)代(dai)(dai)扣稅金、完成納稅申報（個(ge)(ge)稅和增(zeng)值(zhi)稅）的(de)義務(wu)。個(ge)(ge)人通過代(dai)(dai)征平臺取得(de)稅后所得(de)，并取得(de)代(dai)(dai)征平臺向稅務(wu)局申請(qing)開具的(de)完稅證明(ming)且納稅記錄(lu)公開可查。而現實卻是(shi)，代(dai)(dai)征平臺在向個(ge)(ge)人發放(fang)報酬(chou)的(de)環(huan)節(jie)中存在著說不清(qing)道(dao)不明(ming)的(de)情(qing)況，蘊含著諸多重(zhong)(zhong)大風險！

風(feng)險(xian)一：增(zeng)值稅(shui)風(feng)險(xian)。委托(tuo)代征(zheng)機構沒(mei)有(you)為個(ge)(ge)人辦理稅(shui)務登(deng)(deng)記(ji)(ji)或臨時稅(shui)務登(deng)(deng)記(ji)(ji)，進而未為個(ge)(ge)人申報(bao)增(zeng)值稅(shui)，利(li)(li)用所謂的(de)稅(shui)收(shou)洼地(di)政策，偷逃(tao)巨額的(de)增(zeng)值稅(shui)，導致嚴重的(de)違(wei)法后果(guo)，面(mian)(mian)臨補(bu)繳(jiao)、罰款、滯納金(jin)和反查受票企(qi)業(ye)等處罰，代征(zheng)平臺相關責任人可(ke)能會面(mian)(mian)臨刑事處罰，而上游受票企(qi)業(ye)也(ye)有(you)認定為虛開虛抵增(zeng)值稅(shui)發票的(de)風(feng)險(xian)。因此(ci)，超(chao)過500元勞務費收(shou)入的(de)個(ge)(ge)人，利(li)(li)用委托(tuo)代征(zheng)模式發放和報(bao)稅(shui)存(cun)在重大違(wei)法風(feng)險(xian)。

風(feng)險二：個稅(shui)(shui)(shui)風(feng)險。有的委(wei)托代征機構聲稱(cheng)在稅(shui)(shui)(shui)源地取(qu)得政策優惠，可以0個稅(shui)(shui)(shui)。要知道地方政府及稅(shui)(shui)(shui)務(wu)機關除(chu)特定情形外，是無(wu)權減免增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)(shui)和個稅(shui)(shui)(shui)的，這種所謂政策優惠屬于(yu)嚴重的誤導(dao)。

風險三：自然人(ren)(ren)(ren)的(de)報(bao)酬認(ren)定(ding)為(wei)(wei)勞務(wu)所(suo)(suo)得(de)而非經(jing)營(ying)所(suo)(suo)得(de)。在實(shi)務(wu)中對自然人(ren)(ren)(ren)提供服務(wu)應當被(bei)(bei)界定(ding)為(wei)(wei)“勞務(wu)”還是“經(jing)營(ying)”往往以是否(fou)注(zhu)冊作為(wei)(wei)判斷標(biao)準。經(jing)過工商注(zhu)冊和稅(shui)務(wu)登記后，個人(ren)(ren)(ren)收入即被(bei)(bei)認(ren)定(ding)為(wei)(wei)“經(jing)營(ying)所(suo)(suo)得(de)”，如(ru)果沒有(you)注(zhu)冊則需(xu)要(yao)審查(cha)其“獨(du)立性”、“持續性”等要(yao)素，一(yi)旦不符合(he)就會被(bei)(bei)認(ren)定(ding)為(wei)(wei)“勞務(wu)”，并入綜合(he)所(suo)(suo)得(de)。這也就是所(suo)(suo)謂的(de)把自然人(ren)(ren)(ren)“視同(tong)個體工商戶”，未按照勞務(wu)所(suo)(suo)得(de)繳納個稅(shui)。

一旦(dan)發生(sheng)不按期繳(jiao)納稅(shui)(shui)款(kuan)或少繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)的，稅(shui)(shui)務機(ji)關不僅會對代征平臺進(jin)行稽查，也(ye)會對上游企(qi)業和被(bei)代征個人(ren)進(jin)行稽查，而稽查的一般后果就(jiu)是(shi)補(bu)繳(jiao)稅(shui)(shui)款(kuan)、滯納金、行政罰款(kuan)、影響企(qi)業或個人(ren)征信，嚴重者已(yi)送司法機(ji)關進(jin)行刑(xing)事處(chu)罰。

那么如何防止委(wei)托代征平臺踩雷呢(ni)？建議如下:

1. 要(yao)求委(wei)(wei)托代(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)企業提供稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)與(yu)其簽訂的(de)《委(wei)(wei)托代(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)協議》，確保(bao)與(yu)描述一致，排除無代(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)權限(xian)(xian)或者(zhe)代(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)期(qi)限(xian)(xian)已經過期(qi)的(de)情況。重(zhong)要(yao)點需(xu)要(yao)和委(wei)(wei)托代(dai)(dai)(dai)征(zheng)(zheng)(zheng)平臺明確：平臺需(xu)要(yao)履行(xing)代(dai)(dai)(dai)為扣(kou)繳個人所得稅(shui)(shui)和增(zeng)值(zhi)稅(shui)(shui)的(de)義務，提供相應的(de)完稅(shui)(shui)證(zheng)明。

2. 平(ping)臺需要建立銀(yin)行監(jian)管支付系統，接受銀(yin)行第三(san)方監(jian)管，限制(zhi)同戶(hu)(hu)名資(zi)金進出(chu)，杜(du)絕(jue)(jue)平(ping)臺資(zi)金池留存、杜(du)絕(jue)(jue)非法兩清(qing)業務、杜(du)絕(jue)(jue)違規挪用(yong)客(ke)戶(hu)(hu)資(zi)金甚至平(ping)臺跑(pao)路(lu)現象的發生。

3. 要求(qiu)平(ping)臺(tai)給(gei)企業(ye)開具(ju)的(de)(de)發票(piao)做到“四(si)流(liu)(liu)(liu)合(he)一(yi)”確保業(ye)務合(he)作的(de)(de)真(zhen)(zhen)實(shi)性，即資金流(liu)(liu)(liu)、發票(piao)流(liu)(liu)(liu)、合(he)同流(liu)(liu)(liu)、業(ye)務流(liu)(liu)(liu)（或(huo)貨物流(liu)(liu)(liu)）一(yi)致。此(ci)外，個人在收到稅后(hou)(hou)報酬后(hou)(hou)，平(ping)臺(tai)需要提供(gong)完稅證明，通(tong)過合(he)法(fa)途徑對(dui)完稅憑(ping)證的(de)(de)真(zhen)(zhen)偽進行核驗。

以(yi)上三點如果完(wan)全可(ke)以(yi)做(zuo)到(dao)，那么這(zhe)(zhe)樣的(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)代征(zheng)平(ping)(ping)(ping)臺(tai)(tai)(tai)的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)就(jiu)(jiu)很(hen)小。但是(shi)(shi)現實(shi)是(shi)(shi)，市面上幾乎不(bu)存在(zai)這(zhe)(zhe)樣的(de)(de)機(ji)構(gou)。原因是(shi)(shi)多(duo)方面的(de)(de)，舉例來(lai)說：為個人辦理稅務(wu)(wu)(wu)登記手續繁瑣周期長、業務(wu)(wu)(wu)本(ben)(ben)身就(jiu)(jiu)不(bu)存在(zai)發(fa)(fa)票(piao)不(bu)可(ke)能做(zuo)到(dao)四(si)流合一(yi)、多(duo)數平(ping)(ping)(ping)臺(tai)(tai)(tai)客戶資(zi)金與平(ping)(ping)(ping)臺(tai)(tai)(tai)自(zi)有(you)(you)資(zi)金不(bu)做(zuo)區(qu)分(fen)或(huo)僅僅做(zuo)不(bu)同賬(zhang)戶上的(de)(de)區(qu)分(fen)，挪用(yong)風(feng)(feng)(feng)險(xian)巨大......更要(yao)命的(de)(de)是(shi)(shi)，以(yi)上的(de)(de)風(feng)(feng)(feng)險(xian)都是(shi)(shi)存在(zai)于正(zheng)規的(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)代征(zheng)平(ping)(ping)(ping)臺(tai)(tai)(tai)。根據規定，稅務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)有(you)(you)權委(wei)(wei)托(tuo)其(qi)他單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)代開(kai)增值(zhi)稅普通發(fa)(fa)票(piao)，并且(qie)(qie)以(yi)公告、通知(zhi)的(de)(de)形式向社(she)(she)會(hui)公開(kai)，并且(qie)(qie)這(zhe)(zhe)些單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)大多(duo)是(shi)(shi)承擔了部分(fen)社(she)(she)會(hui)公共職能的(de)(de)單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)，尚未有(you)(you)官(guan)方公開(kai)消息顯示完(wan)全以(yi)營利為目的(de)(de)的(de)(de)民(min)營企業得(de)到(dao)了稅務(wu)(wu)(wu)機(ji)關(guan)的(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)。相當多(duo)的(de)(de)委(wei)(wei)托(tuo)代征(zheng)憑條或(huo)所(suo)謂靈活用(yong)工平(ping)(ping)(ping)臺(tai)(tai)(tai)，并沒有(you)(you)委(wei)(wei)托(tuo)代征(zheng)的(de)(de)資(zi)質，干(gan)著“四(si)無”的(de)(de)刀尖上舔血的(de)(de)買(mai)賣(mai)，即無市場主(zhu)體(ti)登記、無稅務(wu)(wu)(wu)登記、無增值(zhi)稅、無個稅。其(qi)業務(wu)(wu)(wu)模式實(shi)際是(shi)(shi)參與到(dao)用(yong)工單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)與勞(lao)務(wu)(wu)(wu)提(ti)供者的(de)(de)三方關(guan)系中，以(yi)平(ping)(ping)(ping)臺(tai)(tai)(tai)自(zi)身的(de)(de)名(ming)義(yi)向用(yong)工單(dan)(dan)(dan)位(wei)(wei)開(kai)具發(fa)(fa)票(piao)，本(ben)(ben)質就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)“賣(mai)發(fa)(fa)票(piao)”！企業與這(zhe)(zhe)樣的(de)(de)所(suo)謂委(wei)(wei)托(tuo)代征(zheng)平(ping)(ping)(ping)臺(tai)(tai)(tai)合作的(de)(de)本(ben)(ben)質就(jiu)(jiu)是(shi)(shi)“買(mai)發(fa)(fa)票(piao)”！

稅務機關(guan)會不知道委托(tuo)代征暗藏(zang)的貓膩嗎？怎么可能！

事(shi)實上(shang)，北京(jing)、上(shang)海等(deng)地多家所謂委托代征或者所謂靈活用(yong)工平臺涉案被查(cha)！

北京一家財稅服務商涉案被(bei)查(cha)，同(tong)一時(shi)段上海某(mou)知名(ming)人力資源公司和(he)某(mou)產業(ye)園區也被(bei)查(cha)，相關責任人已被(bei)警方帶走，具體案件詳情(qing)有待調查(cha)結(jie)果。不僅(jin)如此(ci)，另有3個(ge)團(tuan)伙開(kai)設900多個(ge)賬戶涉嫌為網絡賭、偷逃稅款等提供通道的問題，已被(bei)公安機(ji)關全(quan)部(bu)成功偵破，目前(qian)已進入(ru)司法起訴程(cheng)序。

2020年11月11日，煙臺市(shi)公安局在公安部經偵(zhen)局數據導(dao)偵(zhen)(煙臺)戰略，破獲一起虛開增值(zhi)稅專用(yong)(yong)發票(piao)案，涉案件中的(de)共(gong)享經濟服(fu)務(wu)平(ping)臺系北京布角科技有限公司（以下簡稱“布角科技”），擁有河(he)南、山東、福建等地區稅務(wu)委托代征資質。該案系“營(ying)改增”稅制改革后，全國首例利用(yong)(yong)互聯網共(gong)享經濟服(fu)務(wu)平(ping)臺虛開發票(piao)案件，涉嫌虛開增值(zhi)稅專用(yong)(yong)發票(piao)金額高達(da)13億余元。

 所以要(yao)從根本上(shang)解決(jue)這些委(wei)托代(dai)征的(de)(de)風(feng)險(xian)，需要(yao)改(gai)變思路更換(huan)賽道。委(wei)托代(dai)征一旦被規范，個(ge)體工(gong)商戶將成(cheng)為性價比高的(de)(de)方案。市面上(shang)大量的(de)(de)所謂靈活用工(gong)平(ping)臺、委(wei)托代(dai)征平(ping)臺，如果能通(tong)過將自由(you)職業(ye)(ye)者轉化為個(ge)體工(gong)商戶，解決(jue)企業(ye)(ye)與(yu)之合(he)作過程中因勞(lao)動關系界定(ding)不明，產生的(de)(de)勞(lao)務(wu)糾紛及稅務(wu)風(feng)險(xian)，那么就存在成(cheng)為合(he)法合(he)規靈活用工(gong)平(ping)臺的(de)(de)基礎(chu)，當然，還需要(yao)完善(shan)的(de)(de)電子(zi)化系統、銀行資金存管、真實的(de)(de)業(ye)(ye)務(wu)背景、可(ke)隨時(shi)接受(shou)稽查的(de)(de)完整業(ye)(ye)務(wu)證據鏈等。