居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一(yi)）納稅人具有(you)下列情形之一(yi)的，核定征收企業所得稅：

依照法(fa)律、行(xing)政法(fa)規的(de)規定可以(yi)不設置賬簿的(de)

依(yi)照法律、行政法規(gui)的規(gui)定(ding)應當設(she)置(zhi)但未設(she)置(zhi)賬簿的

擅自銷毀賬簿(bu)或者拒(ju)不提供納稅(shui)資料的

雖(sui)設置(zhi)賬(zhang)(zhang)簿，但賬(zhang)(zhang)目混亂或(huo)者成本資(zi)料(liao)、收入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺不(bu)全，難(nan)以查賬(zhang)(zhang)的

發生納稅(shui)義(yi)務，未按照規定(ding)的期(qi)限辦(ban)理納稅(shui)申報，經稅(shui)務機關責令限期(qi)申報，逾期(qi)仍不(bu)申報

申(shen)報(bao)的計(ji)稅(shui)依據明顯偏低，又無正(zheng)當理由的

（二）核定征收的辦法

稅務機關應根據納(na)(na)稅人(ren)具體情況(kuang)，對核(he)定(ding)征(zheng)收企業所得(de)(de)稅的納(na)(na)稅人(ren)，核(he)定(ding)應稅所得(de)(de)率(lv)或者核(he)定(ding)應納(na)(na)所得(de)(de)稅額(e)

1、 具(ju)有下列情形之一(yi)的，核定其應稅(shui)所得率：

（1）能(neng)正確(que)核算（查(cha)實）收入總額，但(dan)不能(neng)正確(que)核算（查(cha)實）成本費用總額的。

（2）能正確(que)(que)核算(suan)（查(cha)實）成(cheng)本費(fei)用總額，但不能正確(que)(que)核算(suan)（查(cha)實）收入總額的。

（3）通過合理方法，能計算和推(tui)定納稅人收入總額(e)或成本費用總額(e)的。

2、稅務機關采用下列(lie)方法核定征收企(qi)業(ye)所得稅：

采用(yong)應稅所(suo)得(de)率方式核定(ding)征收企(qi)業所(suo)得(de)稅的(de)，應納所(suo)得(de)稅額(e)計算(suan)公式如下(xia)：

應納(na)所得(de)稅額＝應納(na)稅所得(de)額×適用稅率

應(ying)納稅(shui)所得額(e)＝應(ying)稅(shui)收入額(e)×應(ying)稅(shui)所得率(lv)（由稅(shui)務機關給出）

或＝成本(ben)（費用）支出額÷（1一應稅所得率）×應稅所得率

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案及解(jie)析(xi)』應(ying)納(na)所得稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）