居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一(yi)）納稅人具有下列情形之(zhi)一(yi)的(de)，核定征收企業(ye)所(suo)得稅：

依照法律、行政法規的(de)規定可以不設置賬(zhang)簿的(de)

依照法律、行政法規(gui)的規(gui)定應當設置但未設置賬簿的

擅(shan)自銷毀賬簿或者拒不提供(gong)納稅資料的

雖設置賬簿，但(dan)賬目混亂或者成(cheng)本資(zi)料、收(shou)入(ru)憑證、費用(yong)憑證殘缺不全，難以查賬的

發生納稅義(yi)務(wu)，未按照規定的期(qi)(qi)限(xian)辦理納稅申報，經稅務(wu)機關責令限(xian)期(qi)(qi)申報，逾期(qi)(qi)仍不申報

申(shen)報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由(you)的

（二）核定征收的辦法

稅(shui)務機(ji)關應根據納稅(shui)人具體情(qing)況，對核定(ding)征收企業(ye)所(suo)(suo)得稅(shui)的納稅(shui)人，核定(ding)應稅(shui)所(suo)(suo)得率或者核定(ding)應納所(suo)(suo)得稅(shui)額

1、 具有下列情形之一的，核定其(qi)應稅所得(de)率：

（1）能(neng)(neng)正確(que)核算(suan)（查實(shi)）收入總(zong)額(e)，但不(bu)能(neng)(neng)正確(que)核算(suan)（查實(shi)）成本費用總(zong)額(e)的(de)。

（2）能正確(que)核(he)算（查(cha)(cha)實）成本費用總(zong)(zong)額，但不能正確(que)核(he)算（查(cha)(cha)實）收入總(zong)(zong)額的。

（3）通過合(he)理方法，能計(ji)算(suan)和(he)推(tui)定納稅人收(shou)入總額或成本費(fei)用總額的。

2、稅務機關采用下列方法(fa)核定(ding)征收企業所得稅：

采用應稅(shui)所得率方(fang)式(shi)核定征收企業所得稅(shui)的(de)，應納(na)所得稅(shui)額計(ji)算公式(shi)如下：

應(ying)納(na)所得稅額＝應(ying)納(na)稅所得額×適用稅率(lv)

應納稅(shui)所得額＝應稅(shui)收(shou)入額×應稅(shui)所得率（由(you)稅(shui)務機關(guan)給出）

或＝成(cheng)本（費(fei)用）支出額÷（1一(yi)應稅所(suo)得率）×應稅所(suo)得率

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案(an)及(ji)解(jie)析(xi)』應納(na)所得稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）