居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅人具有下列情形(xing)之一的(de)，核定征收企業所(suo)得稅：

依照法律、行政法規的(de)規定可以不設置賬簿的(de)

依照法律(lv)、行(xing)政法規(gui)的(de)規(gui)定應當(dang)設(she)置但未(wei)設(she)置賬(zhang)簿的(de)

擅自銷毀賬簿或者拒不(bu)提供納稅(shui)資料的

雖設置賬簿，但(dan)賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的

發生納稅(shui)義(yi)務(wu)，未按照規定的(de)期限辦理納稅(shui)申(shen)報(bao)(bao)，經稅(shui)務(wu)機關責令限期申(shen)報(bao)(bao)，逾(yu)期仍不(bu)申(shen)報(bao)(bao)

申報的計(ji)稅依據明顯偏低，又無(wu)正(zheng)當理由的

（二）核定征收的辦法

稅(shui)(shui)(shui)務機關應根據(ju)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)具(ju)體(ti)情(qing)況，對核定征(zheng)收企業所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)的(de)納(na)稅(shui)(shui)(shui)人(ren)，核定應稅(shui)(shui)(shui)所(suo)得(de)率或(huo)者核定應納(na)所(suo)得(de)稅(shui)(shui)(shui)額

1、 具有下列情形之一(yi)的，核定其應稅所得率：

（1）能(neng)正(zheng)確核算（查實）收入總額(e)，但不能(neng)正(zheng)確核算（查實）成本費(fei)用(yong)總額(e)的。

（2）能(neng)正(zheng)確核算（查實(shi)）成本費用總(zong)(zong)額，但不能(neng)正(zheng)確核算（查實(shi)）收入總(zong)(zong)額的。

（3）通過(guo)合理方法，能計(ji)算和(he)推定納稅人收入總額或成(cheng)本費(fei)用(yong)總額的。

2、稅務機關采用下列方(fang)法核定征收企業(ye)所(suo)得(de)稅：

采用應(ying)稅(shui)所得率方式(shi)(shi)核定征收企業所得稅(shui)的(de)，應(ying)納所得稅(shui)額計算公式(shi)(shi)如(ru)下：

應納所(suo)得稅額＝應納稅所(suo)得額×適用稅率(lv)

應(ying)納稅(shui)所得(de)額＝應(ying)稅(shui)收(shou)入額×應(ying)稅(shui)所得(de)率(lv)（由(you)稅(shui)務機關(guan)給出(chu)）

或＝成本（費(fei)用）支出額÷（1一應稅所得率(lv)）×應稅所得率(lv)

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答(da)案及解析』應納所得稅(shui)額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）