居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅人具(ju)有下列(lie)情(qing)形(xing)之(zhi)一的，核定征收企業所得稅：

依照(zhao)法律、行政(zheng)法規(gui)的規(gui)定可(ke)以不(bu)設置賬簿的

依照法律、行政法規(gui)的規(gui)定應當設置(zhi)但未設置(zhi)賬簿的

擅自銷(xiao)毀賬簿或者拒不提(ti)供納(na)稅資料的

雖設置(zhi)賬(zhang)簿，但賬(zhang)目混亂或者成本資(zi)料(liao)、收入憑(ping)證(zheng)(zheng)、費用(yong)憑(ping)證(zheng)(zheng)殘缺不全，難以查賬(zhang)的(de)

發生(sheng)納稅義務，未(wei)按照規定的(de)期限(xian)辦理納稅申報，經(jing)稅務機(ji)關責令(ling)限(xian)期申報，逾期仍(reng)不申報

申(shen)報的計稅依據(ju)明顯(xian)偏低，又無正當(dang)理由的

（二）核定征收的辦法

稅(shui)(shui)務機(ji)關應根據納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)具體情況，對核(he)定征收企(qi)業(ye)所(suo)得稅(shui)(shui)的(de)納(na)(na)稅(shui)(shui)人(ren)，核(he)定應稅(shui)(shui)所(suo)得率或者核(he)定應納(na)(na)所(suo)得稅(shui)(shui)額

1、 具(ju)有(you)下(xia)列情形之一的，核定其應稅所得率：

（1）能(neng)(neng)正確(que)核算（查(cha)實）收入(ru)總額(e)，但不能(neng)(neng)正確(que)核算（查(cha)實）成(cheng)本(ben)費用(yong)總額(e)的。

（2）能正確(que)(que)核算（查(cha)實）成本費用總(zong)額(e)，但不(bu)能正確(que)(que)核算（查(cha)實）收入總(zong)額(e)的(de)。

（3）通過合理(li)方法，能計(ji)算和(he)推定納稅人收入總額或成本費用(yong)總額的。

2、稅務機關采用下列方(fang)法核定(ding)征收(shou)企業所得稅：

采(cai)用應(ying)稅所得(de)(de)率(lv)方式(shi)核定(ding)征收企業所得(de)(de)稅的，應(ying)納(na)所得(de)(de)稅額(e)計算公式(shi)如(ru)下：

應(ying)納所得(de)稅額(e)＝應(ying)納稅所得(de)額(e)×適用稅率

應納稅所得額(e)＝應稅收入額(e)×應稅所得率（由稅務(wu)機關(guan)給(gei)出）

或＝成本(ben)（費(fei)用）支出額÷（1一應稅所(suo)得率）×應稅所(suo)得率

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案及解析』應(ying)納所得稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）