居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：

依照法律(lv)、行政法規(gui)的規(gui)定可以不設(she)置賬簿的

依(yi)照法律、行政法規的(de)規定(ding)應(ying)當設置(zhi)但未設置(zhi)賬(zhang)簿的(de)

擅自銷毀賬簿(bu)或者(zhe)拒(ju)不提(ti)供納稅資料的

雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑(ping)證(zheng)、費用憑(ping)證(zheng)殘缺不全，難(nan)以查(cha)賬的

發生納稅(shui)義務，未按照規定的期限(xian)辦理納稅(shui)申(shen)報(bao)，經稅(shui)務機關(guan)責令限(xian)期申(shen)報(bao)，逾期仍不申(shen)報(bao)

申報的計稅依據明顯偏低，又無(wu)正(zheng)當理由(you)的

（二）核定征收的辦法

稅務機關應根據納稅人(ren)具體情(qing)況，對核定(ding)(ding)征收企業所得稅的納稅人(ren)，核定(ding)(ding)應稅所得率或者核定(ding)(ding)應納所得稅額

1、 具有下(xia)列(lie)情形之一(yi)的，核定其應稅所得率：

（1）能(neng)正確(que)核算（查實(shi)）收入總額，但不(bu)能(neng)正確(que)核算（查實(shi)）成本費用總額的。

（2）能正確(que)(que)核算（查(cha)實(shi)）成本費用總額，但(dan)不(bu)能正確(que)(que)核算（查(cha)實(shi)）收入總額的。

（3）通(tong)過合理方法，能計算和推(tui)定納(na)稅(shui)人收入總額(e)或(huo)成(cheng)本費用總額(e)的。

2、稅務(wu)機關采用下列方法核定(ding)征(zheng)收企(qi)業所得稅：

采用應(ying)稅(shui)所得(de)率方式核定征收企業所得(de)稅(shui)的，應(ying)納所得(de)稅(shui)額計算(suan)公式如下：

應納(na)所得稅(shui)(shui)額＝應納(na)稅(shui)(shui)所得額×適用稅(shui)(shui)率

應(ying)納稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得額＝應(ying)稅(shui)(shui)收(shou)入(ru)額×應(ying)稅(shui)(shui)所(suo)(suo)得率（由稅(shui)(shui)務機(ji)關給出）

或(huo)＝成(cheng)本（費用）支出(chu)額÷（1一應(ying)稅所得率）×應(ying)稅所得率

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案及(ji)解析』應納所得(de)稅額(e)=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）