居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅人具有下(xia)列(lie)情形之(zhi)一的，核(he)定征收企業所得稅：

依(yi)照法律、行政法規的規定可以不設置賬(zhang)簿的

依照法律、行政法規的(de)規定應當設(she)(she)置但未設(she)(she)置賬簿的(de)

擅自銷(xiao)毀(hui)賬簿或者拒(ju)不(bu)提供納稅資料的(de)

雖設置賬簿，但賬目混亂(luan)或者成本資(zi)料、收入憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺不全，難以查(cha)賬的(de)

發生納稅(shui)義務，未(wei)按(an)照(zhao)規定的(de)期(qi)(qi)限(xian)辦理納稅(shui)申報，經稅(shui)務機關責令限(xian)期(qi)(qi)申報，逾(yu)期(qi)(qi)仍不申報

申報的計稅依據(ju)明顯偏低，又(you)無正當理由的

（二）核定征收的辦法

稅(shui)務機關(guan)應(ying)(ying)(ying)根(gen)據納(na)(na)稅(shui)人具體情況，對(dui)核定(ding)征(zheng)收企業所(suo)得稅(shui)的納(na)(na)稅(shui)人，核定(ding)應(ying)(ying)(ying)稅(shui)所(suo)得率或者核定(ding)應(ying)(ying)(ying)納(na)(na)所(suo)得稅(shui)額

1、 具有下列情形之一(yi)的，核定其應稅所得率：

（1）能正確核算（查(cha)實）收入總額，但不能正確核算（查(cha)實）成本(ben)費(fei)用總額的。

（2）能正(zheng)(zheng)確核算(suan)（查實）成本費用總額，但不能正(zheng)(zheng)確核算(suan)（查實）收入總額的。

（3）通過(guo)合理方法，能計算(suan)和(he)推定納稅(shui)人收入(ru)總額或成本(ben)費用(yong)總額的。

2、稅務(wu)機關采用下列方法核定征(zheng)收企業所得稅：

采用應稅所(suo)得率方式核(he)定征收(shou)企業所(suo)得稅的(de)，應納所(suo)得稅額計算(suan)公(gong)式如下：

應(ying)(ying)納所(suo)得(de)稅(shui)額(e)＝應(ying)(ying)納稅(shui)所(suo)得(de)額(e)×適用稅(shui)率

應納(na)稅(shui)所得額＝應稅(shui)收入額×應稅(shui)所得率（由稅(shui)務機關給(gei)出(chu)）

或＝成本(ben)（費(fei)用）支出(chu)額÷（1一應稅所得率(lv)）×應稅所得率(lv)

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案及解析』應納(na)所得(de)稅額=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）