居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅(shui)人具有下列情形之一的，核(he)定征收企(qi)業所得稅(shui)：

依照法律、行政法規的規定可(ke)以不(bu)設置(zhi)賬(zhang)簿的

依照法律、行政法規(gui)的規(gui)定應當設(she)置(zhi)但(dan)未設(she)置(zhi)賬簿的

擅自銷毀賬簿(bu)或(huo)者拒不提供(gong)納稅資料的

雖設置賬簿，但(dan)賬目混(hun)亂或者(zhe)成本(ben)資料、收入憑證(zheng)、費用憑證(zheng)殘缺不全，難以(yi)查賬的

發生納(na)稅義務，未(wei)按照(zhao)規定的期限(xian)辦理納(na)稅申報，經稅務機(ji)關責令限(xian)期申報，逾(yu)期仍不申報

申報的計(ji)稅依(yi)據(ju)明(ming)顯(xian)偏低(di)，又(you)無正當(dang)理由的

（二）核定征收的辦法

稅(shui)務機關(guan)應(ying)(ying)根據納稅(shui)人具體情況(kuang)，對核定(ding)征收企業所得稅(shui)的(de)納稅(shui)人，核定(ding)應(ying)(ying)稅(shui)所得率或者核定(ding)應(ying)(ying)納所得稅(shui)額

1、 具(ju)有下列情形之一的，核(he)定其應(ying)稅所得率：

（1）能正確核算(suan)(suan)（查實）收(shou)入總額，但(dan)不(bu)能正確核算(suan)(suan)（查實）成本費用總額的。

（2）能正確核算(suan)（查(cha)(cha)實(shi)）成本費用總額，但不能正確核算(suan)（查(cha)(cha)實(shi)）收入總額的。

（3）通過合理(li)方法，能計算和(he)推定納稅人收入總(zong)額或(huo)成本費用總(zong)額的。

2、稅(shui)務機關采用(yong)下列(lie)方法(fa)核(he)定征收企業所(suo)得稅(shui)：

采用應(ying)稅所得(de)率(lv)方式(shi)核定征收企業所得(de)稅的，應(ying)納所得(de)稅額(e)計算公式(shi)如下：

應(ying)納所(suo)得稅額(e)＝應(ying)納稅所(suo)得額(e)×適(shi)用稅率

應(ying)納稅所得(de)額＝應(ying)稅收入額×應(ying)稅所得(de)率（由(you)稅務機關給出）

或＝成本（費(fei)用）支出額÷（1一應稅所(suo)得率）×應稅所(suo)得率

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案及(ji)解(jie)析』應(ying)納所得稅額(e)=（50+4）×15%×25%=2.03（萬(wan)元）