居民企業核定征收應納稅額的計算

對一般企業采用查賬征收方式（一般征收方式），合伙企業稅收政策但是對一些賬簿數據不完整、真實的企業采取核定征收方式。

（一）納稅人具有(you)下列情形之一的，核(he)定征收(shou)企業所得稅：

依照(zhao)法(fa)律、行(xing)政(zheng)法(fa)規的(de)規定可以不設置(zhi)賬簿的(de)

依照法(fa)律、行政法(fa)規(gui)的(de)規(gui)定應當設置(zhi)但未設置(zhi)賬簿的(de)

擅自銷毀(hui)賬簿或(huo)者拒不提(ti)供納(na)稅(shui)資料的

雖設置賬簿，但賬目(mu)混亂或者成本資料(liao)、收入憑證(zheng)、費用憑證(zheng)殘缺不(bu)全，難以查賬的

發生納(na)(na)稅(shui)(shui)義(yi)務，未(wei)按照規定(ding)的(de)期(qi)限辦理納(na)(na)稅(shui)(shui)申報，經(jing)稅(shui)(shui)務機(ji)關(guan)責令限期(qi)申報，逾期(qi)仍不申報

申報的(de)計(ji)稅依(yi)據明顯偏低，又(you)無正當理由的(de)

（二）核定征收的辦法

稅(shui)(shui)(shui)(shui)務機關(guan)應(ying)(ying)根(gen)據(ju)納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)具體情況，對核(he)定征收企業所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)的納(na)稅(shui)(shui)(shui)(shui)人(ren)，核(he)定應(ying)(ying)稅(shui)(shui)(shui)(shui)所(suo)得率或者核(he)定應(ying)(ying)納(na)所(suo)得稅(shui)(shui)(shui)(shui)額

1、 具有下列(lie)情形之一的，核定(ding)其(qi)應稅所得率：

（1）能正(zheng)確核算（查(cha)實）收入總(zong)額，但不能正(zheng)確核算（查(cha)實）成本費用(yong)總(zong)額的。

（2）能(neng)正確核算(suan)（查實）成本費用總額，但不能(neng)正確核算(suan)（查實）收(shou)入總額的。

（3）通(tong)過合理方法，能計算和推(tui)定納稅人收入總額或成本費用總額的(de)。

2、稅(shui)務機關采用下(xia)列方法核定征收企業所得稅(shui)：

采用應稅所得(de)率方式核(he)定征收企(qi)業所得(de)稅的，應納所得(de)稅額計算公式如(ru)下：

應(ying)納所得稅額＝應(ying)納稅所得額×適(shi)用稅率(lv)

應納稅(shui)所得額(e)＝應稅(shui)收入額(e)×應稅(shui)所得率（由稅(shui)務(wu)機(ji)關給出(chu)）

或＝成本(ben)（費用）支出額÷（1一應稅(shui)所得率(lv)(lv)）×應稅(shui)所得率(lv)(lv)

例：（計算題）某食品加工廠雇傭職工10人，委托代征資產總額200萬元，稅務機關對其2013年經營業務進行檢查時發現食品銷售收入為50萬元、轉讓國債收入4萬元、國債利息收入1萬元，但無法查實成本費用，稅務機關采用核定辦法對其征收所得稅，應稅所得率為15%。2013年該食品加工廠應繳納企業所得稅（　）萬元。

『答案(an)及解(jie)析』應納所(suo)得稅額(e)=（50+4）×15%×25%=2.03（萬元）