核定征(zheng)稅是企(qi)業所(suo)得(de)稅中一種常(chang)見的征(zheng)收方式(shi),但(dan)企(qi)業適用該項政(zheng)策(ce)時一定要注意(yi)適用情形,避免適用錯誤產(chan)生涉稅風(feng)險。今(jin)天,我們就聊聊核定征(zheng)稅這些事(shi)。
一、可以實行企業所得稅核定征收的情形
例1.甲公司是一家從事建筑行業的企業,核定征收其企業所得稅按照查賬征收方式申報納稅。假設2020年8月當地主管稅務機關入戶核查企業納稅申報事宜,經檢查發現甲公司雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬。那么,針對該種情況,合伙企業稅收優惠甲公司能否采取核定方式繳納企業所得稅?
根據《國家稅務總局關于(yu)印發(fa)<企(qi)業所(suo)得稅核定征(zheng)收辦法》(試行)的(de)通(tong)知>》(國稅發(fa)〔2008〕30號)第三(san)條規定,納稅人(ren)具有(you)下列情形之一的(de),核定征(zheng)收企(qi)業所(suo)得稅:
1.依照(zhao)法律、行政法規的(de)規定可以不(bu)設(she)置(zhi)賬(zhang)簿的(de);
2.依照法(fa)律、行政(zheng)法(fa)規的(de)規定應當設置但未設置賬(zhang)薄(bo)的(de);
3.擅(shan)自銷(xiao)毀賬簿或(huo)者拒不提(ti)供納稅資料(liao)的;
4.雖設置賬簿,但賬目混亂或者成(cheng)本資料、收入(ru)憑證、費用憑證殘缺不全,難以(yi)查賬的;
5.發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,委托代征經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
6.申報的(de)計(ji)稅依據(ju)明顯偏(pian)低,又(you)無正當理由的(de)。
特殊(shu)行業、特殊(shu)類型的(de)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)和一定規模以上的(de)納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)不適用本辦法。上述特定納(na)(na)稅(shui)人(ren)(ren)由國家稅(shui)務總局(ju)另行明確。
在本案例中(zhong),甲(jia)公司發生(sheng)的(de)情(qing)形屬于核定(ding)征稅情(qing)形,因此可(ke)以采取核定(ding)方式繳納企(qi)業所得稅