核(he)定(ding)征稅(shui)是企(qi)業所得稅(shui)中一種常見的征收(shou)方式,但(dan)企(qi)業適用(yong)該項政(zheng)策時一定(ding)要(yao)注意適用(yong)情形(xing),避(bi)免適用(yong)錯(cuo)誤產(chan)生涉稅(shui)風險。今天,我們就(jiu)聊(liao)聊(liao)核(he)定(ding)征稅(shui)這(zhe)些事(shi)。
一、可以實行企業所得稅核定征收的情形
例1.甲公司是一家從事建筑行業的企業,核定征收其企業所得稅按照查賬征收方式申報納稅。假設2020年8月當地主管稅務機關入戶核查企業納稅申報事宜,經檢查發現甲公司雖設置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以查賬。那么,針對該種情況,合伙企業稅收優惠甲公司能否采取核定方式繳納企業所得稅?
根據(ju)《國家(jia)稅(shui)(shui)(shui)務總局(ju)關于印發<企業所得稅(shui)(shui)(shui)核(he)定征(zheng)收辦法(fa)》(試行)的(de)通知>》(國稅(shui)(shui)(shui)發〔2008〕30號)第三條(tiao)規定,納稅(shui)(shui)(shui)人(ren)具(ju)有(you)下列情形之一的(de),核(he)定征(zheng)收企業所得稅(shui)(shui)(shui):
1.依照法律、行(xing)政法規的規定可以不設置賬簿的;
2.依照法律、行政法規(gui)的規(gui)定應(ying)當設(she)置但未(wei)設(she)置賬薄的;
3.擅自銷毀賬簿或者拒不(bu)提供納稅資(zi)料的;
4.雖(sui)設置賬簿(bu),但(dan)賬目混亂(luan)或者成本(ben)資(zi)料、收入(ru)憑(ping)證、費用憑(ping)證殘缺不(bu)全,難(nan)以查賬的;
5.發生納稅義務,未按照規定的期限辦理納稅申報,委托代征經稅務機關責令限期申報,逾期仍不申報的;
6.申報的計稅依(yi)據明顯偏(pian)低,又(you)無(wu)正當理由的。
特殊(shu)行業、特殊(shu)類型的(de)納稅人(ren)和(he)一定規(gui)模以上的(de)納稅人(ren)不適用本辦法。上述特定納稅人(ren)由(you)國家稅務總局另行明確。
在本案例中,甲公(gong)司發生的情(qing)形屬于(yu)核定(ding)征稅情(qing)形,因此可(ke)以采取核定(ding)方式繳納企業所得稅